安徽省青阳职高2024学年期末《财政与税收(第七版)》期末试题及答案

第2套试卷 一、单项选择题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在 下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1.我国现行的社会保险运行模式是( )。 A.全部为社会统筹 B.社会统筹,企业分管 C.全部为个人账户 D.社会统筹与个人账户相结合 2.农业基础设施投资主要应由( )承担。 A.农民自身 B.商业银行 C.社会力量 D.国家财政 3.税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税活动、行为实行法定登 记的一项管理制度,也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。 下列不属于税务登记的是( )。 A.开业登记 B.纳税登记 C.停复业登记 D.注销登记 4.依据消费税的有关规定,下列应缴纳消费税的是( )。 A.高尔夫球包 B.电动汽车 C.竹制筷子 D.普通护肤护发品 5.国家税收课征的依据是国家的( )。 A.政治权力 B.财产权力 C.管理权力 D.财产与政治权力 6.按照《契税暂行条例》的有关规定,契税纳税义务发生的时间是( )。 A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天 C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内 D.房屋、土地移交的当天 7.下列不符合车辆购置税减免税规定的是( )。 A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税 B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税 C.由国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定免税或者减税 D.设有固定装置的运输车辆免税 8.下列车船中,应缴纳车船税的是( )。 A.载重量不超过1吨的捕捞渔船 B.军队车船 C.外国驻华领馆的汽车 D.摩托车 9.下列各项不属于城市维护建设税的税率的是( )。 A.8% B.7% C.5% D.1% 10.国债的担保物是( )。 A.国库 B.政府信誉 C.国家储备 D.国家财政 二、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1.各级政府预算的编制和实现必须按法定财政年度编制，要反映全年的财政收支活动， 不允许将不属于本财政年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。 2.招标性采购,亦称非竞争性招标采购,是国际竞争招标采购、国内竞争招标采购的总称, 它是政府采购最常用的方式之一。 3.一个国家取得多少财政收入也就决定了公共部门和私人部门之间的资源配置问题。 4.税务机关在征税过程中,是否征税或征收多少税款,可以与纳税人协商议定。 5.课税对象是税收制度的基本要素之一,是税区别费的主要标志。 6.我国现行税制是以货物和劳务税、所得税为主体,其他税与之相互配合的复合式税制体系。 7.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不包括外商投资企业和外国企业。 8.建设农田水利设施占用耕地需要缴纳耕地占用税。 9.印花税一共有4种税票。 10.如果纳税人处于农村,其不用缴纳城市维护建设税。 三、简答题（本题共6小题，共36分） 1.资源配置职能的含义及实现该职能的机制手段。（7分） 2.现行社会保险基金的筹资模式。（4分） 3.国债的发行方式。(4分) 4.影响税负转嫁的因素。 (4分) 5.财政政策的目标及工具。 ( 8分) 6.国际避税的主要方法 。(9分) 四、计算题（本题共3小题，共26分） 1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，本月的有关生产经营业务如下。 (1) 销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额6000万元。 (2) 销售乙产品，开具增值税普通发票，取得不含税销售额800万元。 (3) 将试制的应税新产品用于本企业基建工程，成本价为500万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款3000万元，进项税额390万元。 (5) 纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，支付收购价800万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 以上相关票据均符合税法的规定。请计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（6分） 2.某企业，共有在册职工175人，资产7 500万元。本年销售货物取得不含税收入4 000万元，会计利润900万元，已预缴所得税210万元。经会计师事务所审核，发现以下几个问题。 (1) 期间费用中广告费650万元，业务招待费25万元。 (2) 营业外支出100万元(含通过公益性组织向贫困地区捐款70万元，直接捐赠5万元)。 (3) 计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费24万元(取得专用收据)，支出职工福利费95万元和职工教育经费50万元。 (4) 上年发生的亏损为69万元。 试用会计利润调整法计算当年应补缴的企业所得税。（10分） 3.北京一位艺术院校教师，本年月工资均为25 000元，五险一金按照每月工资的16%扣除；经过核定其配偶在北京也没有住房，夫妻二人在工作地北京租住一套住房，每月租金9 000元；有一个女儿是小学生；还有超过60岁的父母需要赡养，该老师本人是独生子女；购买商业健康保险每月保费800元；1月份获得稿酬所得100 000元；2月份参加一部电视剧演出，获得片酬500 000元。请计算该老师2020年前4个月预扣缴个人所得税情况。（10分） 附表1 个人所得税预扣率(1) (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用) 级 数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过36 000元 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960 000元的部分 45 181 920 附表2 个人所得税预扣率(2) (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 级 数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 11 不超过20 000元 20 0 22 超过20 000元至50 000元的部分 30 2 000 33 超过50 000元的部分 40 7 000 五、论述题（本题共1小题，共18分） 根据所学知识和关注的财税前沿，论述个人所得税年终汇算清缴 原理、可以退税的情况、需要补税的情况、办理方式、未按期办理汇算 清缴的后果。 第2套卷 答案 一、单项选择题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 D D B A A A D D A B 二、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 √ × √ × × √ × × × × 三、简答题（本题共6小题，共36分） 1.资源配置职能的含义及实现该职能的机制手段 （7分） 含义：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。 （2分） 机制手段： （1）确定财政收支占国民收入的合理比例（1分） （2）优化财政支出结构（1分） （3）通过合理安排政府投资的规模和结构确保国家的重点建设（1分） （4）鼓励并调节民间投资（1分） （5）提高财政资源配置本身的效率（1分） 2.现行社会保险基金的筹资模式。（4分） （1）从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。（2分） （2）社会保险基金实行“以支定收，收付平衡”。对于医疗、失业、工伤、生育等方面的保险，一般实行现收现付式。对于养老保险采取的筹资模式，各国有所不同。我国目前养老保险和医疗保险采取部分基金式，在具体实施中，实行社会统筹和个人账户相结合。（2分） 3.国债的发行方式。 (4分) （1）承购包销 (1分) （2）公募拍卖(1分) （3）直接发行(1分) （4）连续经销(1分) 4.影响税负转嫁的因素。 (4分) （1）商品供求弹性(1分) （2）市场结构(1分) （3）课税制度(1分) （4）企业决策者市场价值判断及行为观念(1分) 5.财政政策的目标及工具。 ( 8分) 目标： （1）充分就业（1分） （2）物价稳定（1分） （3）经济增长（1分） （4）国际收支平衡 （1分） 财政政策工具： （1）税收（1分） （2）财政支出（1分） （3）公债（1分） （4）财政预算（1分） 6.国际避税的主要方法。 (9分) （1） 采取人员流动避税（1分） （2）通过资金或货物流动避税（1分） （3）选择有利的企业组织形式避税（1分） （4）利用转让定价避税（1分） （5）不合理保留利润避税（1分） （6）不正常借款避税（1分） （7）利用避税地避税（1分） （8）利用税收优惠避税（1分） （9）组建内部保险公司（1分） 四、计算题（本题共3小题，共26分） 1.答： (1) 销售甲产品的销项税额为6000×13%＝780(万元)。（1分） (2) 销售乙产品的销项税额为800×13%＝104(万元)。 （1分） (3) 自用新产品的销项税额为500×(1＋10%)×13%＝71.5(万元)。（1分） (4) 外购货物应抵扣的进项税额为390万元。 （1分） (5) 外购免税农产品应抵扣的进项税额为800×10%×(1－20%)＝64(万元)。（1分） (6) 该企业应缴纳增值税税额为780＋104＋71.5－390－64＝501.5(万元)。 （1分） 2.答： （1）广告费：按照规定调增金额为650－4 000×15%＝50(万元)。 （1分） 业务招待费：按照规定其上限为4 000×5‰＝20(万元)，实际可以列支发生额的60%，即25×60%＝15(万元)，按照税法规定应该取两者中较小的金额，故为15万元，所以应该调增的金额为25－15＝10(万元)。 （2分） （2）公益性捐赠的限额为900×12%＝108(万元)，由于实际捐赠金额70万元小于这个数目，故不需要调整，但直接捐赠的5万元不满足税法的规定应全额调增。 （2分） （3）工会经费的扣除限额为1000×2%＝20(万元)，实际经费为24万元，应该调增的金额为24－20＝4(万元)。 （1分） 职工福利费扣除限额1000×14%＝140(万元)，实际支出95万元，不需调整。 （1分） 职工教育经费扣除限额1000×8%＝80(万元)，实际支出50万元，不需调整。 （1分） （4）当年应补缴税款(900＋50＋10＋5＋4－69)×25%－210＝15(万元)。 （2分） 3.答： （1）1月份工资应纳税额＝(25 000×1－5000×1－25 000×16%×1－1500×1－2000×1－3000×1－200×1)×3%－0=279(元) （2分） 1月份稿酬预扣缴个人所得税＝100 000×(1－20%)×70%×20%＝11 200(元) （2分） （2）2月份工资应纳税额＝(25000×2－5000×2－25000×16%×2－1500×2－2000×2－3000×2－200×2)×3%－279＝279(元) （1分） 2月份演出预扣缴个税＝500 000×(1－20%)×40%－7 000＝153 000(元) （2分） （3）3月份工资应纳税额＝(25 000×3－5 000×3－25 000×16%×3－1 500×3－2000×3－3000×3－200×3)×3%－279－279=279（元） （1分） （4）4月份工资应纳税额＝(25 000×4－5 000×4－25 000×16%×4－1 500×4－2000×4－3000×4－200×4)×10%－2520－279－279－279=363（元） （2分） 五、论述题（本题共1小题，共18分） （1）年度汇算 （2分） 简单来说就是“合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补。简单来说，就是在以月或季度缴纳的已纳税款（预缴税）基础上进行年度清缴：查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补。 （2）7种情况下可以退税 （7分） 第一，综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。 第二，有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。 第三，因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，各项扣除不充分的。 第四，没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。 第五，纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。 第六，预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。 第七，有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。 （3）补税的情况 （4分） 第一、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。 第二、除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。 第三、预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加。 第四、纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。 （4）3种办理方式 （3分） 办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。一是自己办，可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。二是单位办，即请任职受雇单位办理。三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。 （5）未按期办理年度汇算需要承担的责任或者后果 （2分） ——是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。 ——补税必须办，这是纳税人的义务。如果没有办理，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。 学科网（北京）股份有限公司 $$