8.3连锁企业物流绩效评价指标体系（课件）《连锁企业物流概论》（大连理工出版社）

知识领域配置 第三节 连锁企业物流绩效评价指标体系 3.1 连锁企业物流绩效评价的基础 3.2 财务指标选择与非财务指标的引入 3.3 连锁企业物流绩效评价的指标体系 Page  1 3.1 连锁企业物流绩效评价的基础 　　一、连锁企业物流绩效评价的概念 　　1.效力(efficiency)与效率(effectiveness) 　　2.绩效评价 　　二、连锁企业物流绩效评价的原则 　　连锁企业物流经营绩效评价应遵循以下基本原则： 系统性原则。 01 时效与比较的原则 05 科学性原则 02 评价指标体系与评价组织体系和评价方法三者之间的平衡 06 公正性原则 03 真实性原则 04 Page  1 3.1 连锁企业物流绩效评价的基础 　　三、连锁企业物流绩效评价的功能 01 认知功能 03 引导和促进功能 02 考核功能 04 挖掘功能 Page  1 3.1 连锁企业物流绩效评价的基础 　　四、连锁企业物流绩效评价的步骤 　　连锁企业物流绩效评价是一项复杂的工作，必须明确要求并按照一定的评价规则有计划、有组织、有步骤地进行，这样才能保证企业物流绩效评价顺利进行并取得正确评价结论。根据我国的国情和连锁企业的特点，连锁企业物流绩效评价的基本步骤如图所示。 制定工作方案 确定实施机构 准备评价资料 进行计算分析 形成评价结论 撰写评价报告 评价工作总结 图　 连锁企业物流绩效评价步骤 Page  1 3.1 连锁企业物流绩效评价的基础 　　1.确定实施机构 　　2.制定工作方案 　　3.准备评价资料 　　4.进行计算分析 　　5.形成评价结论 　　　　在这一过程中，主要应抓好两个方面的工作： 　　　　(1)形成评价结论。(2)反馈和调整。 　　6.撰写评价报告 　　7.评价工作总结 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　一、财务指标选择 　　综合的企业绩效评价财务指标体系是由反映物流财务效益状况、物流资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况的4类指标构成，用以分析评价物流活动的基本绩效。其内容如下： 　　1.评价财务效益状况的指标 　　(1)净资产收益率 　　式中，物流净利润是指企业税后的物流利润，即物流利润总额减去应交所得税后的物流净额；平均净资产是指企业年初所有者权益同年末所有者权益的平均数。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(2)总资产报酬率。 　　总资产报酬率是指物流系统(企业)一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。它表示连锁企业物流业务包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价连锁企业资产运营效益的重要指标。计算公式如下： 　　式中，利润总额是指连锁企业实现的全部物流利润，包括连锁企业当年物流营业利润、补贴收入、营业外收支净额及所得税等项内容。如为亏损，以“-”号表示；利息支出是指企业在经营过程中实际支付的物流借款利息和相关债券利息等；平均资产总额是指企业物流资产总额年初与年末数的平均值。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(3)营业利润率。 　　是指连锁企业的物流营业利润与物流营业收入的比率。它是衡量连锁企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，连锁企业管理者通过经营获取利润的能力。营业利润率越高，说明连锁企业商品销售额提供的营业利润越多，连锁企业的盈利能力越强；反之，此比率越低，说明连锁企业盈利能力越弱。其计算公式为： 　　式中：物流营业利润是指从连锁企业物流营业收入中扣除物流成本、物流费用、物流税金及其他后的利润，不含非物流业务利润、长期投资收益、物流营业外收支等因素。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(4)成本费用利润率。 　　是连锁企业一定期间的物流利润总额与物流成本、费用总额的比率。成本费用利润率指标表明每付出一元物流成本费用可获得多少利润，体现了耗费所带来的成果。表示连锁企业为获取物流利润付出的代价，其计算公式如下： 　　式中，物流成本费用总额是指企业物流成本、物流费用、物流管理费用、物流财务费用之和。 　　成本费用利润率越高表示企业为取得物流收益所付出的代价越小，成本费用控制得越好，获利能力越强。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　2.评价物流资产运营状况的指标 　　资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，物流资产是指连锁企业投入物流活动的经济资源。它是连锁企业开展物流活动的基础，直接关系到物流活动运行和效益。 　　物流资产的运营状况不仅可以正确评价物流经营绩效，而且可以及时反映物流资产营运的问题和不足之处，为合理使用物流资产、提高资产营运的效果和经济效益指明方向。物流资产运营状况评价是通过总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率和资产损失比率等指标的计算分析来实现的。同理，这些指标的选择依据连锁企业自身条件可以自行选择。本文选择常用的4个指标做进一步的分析。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(1)总资产周转率。 　　这是物流系统(企业)一定时期物流营业收入净额与平均资产总额的比值。它是综合评价连锁企业全部物流资产经营质量和利用效率的重要指标，计算公式如下： 　　式中，物流营业收人净额是指连锁企业当期提供物流服务等经营活动取得的物流收入减去折扣与折让后的数额。 　　一般情况下，物流总资产周转率越高，周转速度越快，企业全部物流资产的管理质量和利用效率就越高。总资产周转率不但能够反映出连锁企业本年度及以前年度总资产的运营效率及其变化，而且可以发现与同类企业在物流资产利用上存在的差距，从而促进企业提高物流资产的利用效率。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(2)流动资产周转率。 　　这是指物流系统(企业)一定时期物流营业收入净额与平均流动资产总额的比值。它是评价连锁企业物流资产利用效率的又一主要指标，计算公式如下： 　　式中，平均物流流动资产总额是指连锁企业物流流动资产总额的年初数与年末数的平均值。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(3)存货周转率。 　　是衡量和评价连锁企业购入存货、入库保管、销售发货等物流环节管理状况的综合性指标。存货周转率是在一定时期内销售成本与平均存货的比率；其计算公式为： 　　式中，销售成本是指连锁企业销售产品、商品或提供服务等经营业务的实际成本；平均存货余额是指存货年初数与年末库存数的平均值。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(4)资产损失比率。 　　资产损失比率是指连锁企业在一定时期内待处理物流资产损失净额占物流资产总额的比率。它用以分析判断连锁企业物流资产损失对物流资产营运状况的直接影响，其计算公式为： 　　式中，待处理物流资产损失净额是指企业待处理物流流动资产净损失、待处理物流固定资产净损失以及物流固定资产毁损、待报废等项目的合计。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　3.评价偿债能力状况的指标 　　(1)资产负债率。 　　是指企业一定时期负债总额占资产总额的比率。该指标表示连锁企业物流总资产中有多少是通过负债筹集的，其计算公式如下： 　　式中，物流负债总额是指连锁企业承担的各项短期物流负债和长期物流负债总和；物流资产总额是指企业拥有各项物流资产价值的总和。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(2)已获利息倍数。 　　这是指物流系统(企业)的息税前利润除以物流利息支出倍数。该指标反映物流企业偿还债务的能力，其计算公式如下： 　　式中，物流息税前利润是指企业当年实现的物流利润总额与物流利息支出的合计数。 　　该指标越高，表明企业的物流债务偿还越有保证；越低则表明没有足够的资金来源偿还债务利息。不同行业有不同的标准界限，一般不得低于1，否则企业债务风险很大。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(3)流动比率。 　　流动比率是指连锁企业在一定时期内物流流动资产同物流流动负债的比率。它反映企业短期物流债务偿还能力，计算公式为： 　　式中，物流流动资产是指连锁企业可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或被耗用的资产；物流流动负债是指偿还期限在l年内或超过1年的一个物流周期内的债务。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(5)现金流动负债比率。 　　是指连锁企业在一定时期内的物流经营现金净流入同物流流动负债的比率。它是从现金流动的角度来反映连锁企业当期偿付短期负债的能力，其计算公式为： 　　式中，年物流经营现金净流量是指一定时期内由企业经营活动所产生的现金及其等价物流入量与流出量的差额。物流现金流动负债比率大，表明经营活动产生的现金流入较多，能够保障按时偿还到期债务。但这一指标并不是越大越好，过大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　4.评价发展能力状况的指标 　　(1)营业收入增长率。 　　是指物流系统(企业)本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率。它表示与上年相比连锁企业物流营业收入的增减变动情况，是评价企业物流业务成长状况和发展能力的重要指标，其计算公式如下： 　　式中，本年物流营业收入增长额是指连锁企业本年物流营业收入与上年物流营业收入的差额额。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(2)资本累积率。 　　是指企业把收益的一部分转化为资本，从而使其资本总额不断增大的过程。资本累积率是指本年所有者权益增长额与年初所有者权益额的比率。计算公式如下： 　　资本累积率表示物流系统(企业)当年资本的积累能力，是评价连锁物流发展潜力的重要指标。它反映了企业所有者权益在当年的变动水平，体现了企业资本的积累情况。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　(3)总资产增长率。 　　是指连锁企业本年物流总资产增长额同年初物流资产总额的比率。总资产增长率评价连锁企业本期物流资产的增长情况，评价连锁企业物流规模总量上的扩张程度，其计算公式为： 　　总资产增长率指标越高，表明连锁企业在一个经营周期内物流资产经营规模扩张的速度越快。但应注意资产规模扩张质与量的关系及后续发展能力，避免物流资产盲目扩张。 Page  1 3.2财务指标选择与非财务指标的引入 　　二、非财务指标的引入 　　传统的财务指标体系目前也是不能满足发展的需要，原因在于财务指标存在如下缺陷： 　　(1)鼓励短期行为。 　　(2)缺乏战略性思考。 　　(3)鼓励管理人员千方百计地最小化标准偏差，而不是寻求持续改进的方案； 　　(4)无法提供有关客户需求、竞争对手的运作方式、市场发展趋势等方面的信息，为连锁企业决策提供的支持十分有限； 　　(5)只能提供历史绩效信息，无法预测未来的绩效发展趋势，应用的范围受到限制。 Page  1 3.3连锁企业物流绩效评价的指标体系 　　1.指标体系设计要求 　　对连锁企业物流绩效进行评价，必须设计连锁企业物流绩效评价指标体系，该指标体系的设计必须满足以下要求： 　　(1)全面性。(2)科学性。(3)可行性。(4)目标一致性。(5)应变性。 　　2. 物流绩效评价指标体系的建立 　　 企业物流运作的效力与效益必须通过合适的物流绩效评价指标和指标权重才能反映出来。大量的研究文献提出了许多不同的绩效评价指标来对物流绩效进行衡量。如：Levy认为平均存货水平、订单完成率是连锁企业物流绩效评价的重要指标，Brewer 和Speh认为成本费用利润率、拣选差错率是连锁企业物流绩效评价的关键指标，等。每个财务或非财务指标都与相应的评价领域相联系，也没有固定的指标可以用来衡量连锁企业物流绩效的所有内容。 Page  1 知识领域配置 第四节 连锁企业物流绩效评价指标体系 4.1 连锁企业物流活动绩效管理 4.2 连锁企业物流活动绩效评价方法 4.3 连锁企业物流绩效评价的实施与控制 Page  1 4.1 连锁企业物流活动绩效管理 　　绩效管理可以理解成为不断改进和提高组织绩效而实施的一整套管理制度，是由计划、评价和反馈组成的循环过程，如图所示。大量研究表明，良好的绩效管理不仅可以有效提高企业绩效，帮助企业赢得竞争优势，而且还是保证企业实现战略目标的重要一环，是战略管理的有机组成部分。 绩效评价： 实际进行或预计进行的主观或客观的绩效评价 通关交互反馈讨论形成正确的、适当的行动方案，支持期望的行动，接受新的发展目标 绩效计划： 建立、认同期望的绩效指标 　 绩效管理是计划、评价和反馈组成的循环过程 Page  1 4.2 连锁企业物流活动绩效评价方法 　　1.目标管理法 　　目标管理的概念最早由管理专家彼得·德鲁克在20世纪50年代提出。他认为，目标是每个人工作的动力、管理实践的基础，因此，任何一个组织的使命和愿景一定要转化、分解为各个部门、各个员工的工作目标才能真正实现。 　　 设定新的绩效指标 根据发展变化调整绩效目标； 上下级沟通确定新的绩效标准和测量方法。 比较实际绩效与绩效目标 发现差距，分析原因； 上下级沟通确定改进措施和行动方案。 确定目标达成的时间 确定各项绩效指标及目标的重要性； 上下级沟通确定目标完成的时间按 设定绩效目标 至上而下分解目标； 上下级共同确定各层绩效目标、绩效测量标准和方法。 　　　　目标管理法 Page  1 4.2 连锁企业物流活动绩效评价方法 　　2.标杆管理法 　　标杆管理法起源于施乐公司，是20世纪80年代发展起来的新型绩效管理方法。其基本含义是将不断跟踪世界一流企业的最佳实践，设定为标杆。考量本企业各项业务、流程的绩效与标杆水平相比较，并在对比分析的基础上提出改进方案，持续提高生产效率和经营服务水平，如图所示。 　　实践中，不同的连锁企业，有不同的标杆定义方法。有的连锁企业利用内部最优绩效，即选择“内部标杆”；有的连锁企业将同一市场主要竞争对手的最优绩效作为标杆，即“竞争标杆”；有的连锁企业使用本行业同一领域的最佳水平作为标杆，即“行业标杆”；还有的连锁企业抛开所在的行业背景或竞争背景，只考虑分解、细化后的业务、流程和环节，面向所有其他企业寻找最优绩效的信息，并将其奉为标杆，即“最优标杆”；等等。无论哪种方式，标杆管理法在使用过程中都需要首先确认需要对比分析的流程或环节；接着，选择用以比较的对象，收集待比较对象的相关信息；随后，将本企业绩效与标杆对比，分析差距产生的原因，并根据本企业经营的战略目标和差距的具体表现制定改进方案；最后，推动改进方案的实施过程，并时刻跟踪考察方案实施的效果，监督连锁企业运作或经营管理水平的改进过程。 Page  1 4.2 连锁企业物流活动绩效评价方法 　　3.平衡计分卡 　　平衡计分卡概念的正式提出是在1992年， Kaplan和Norton根据在绩效评价方面卓有成效的12家企业为期一年的研究，在《哈佛商业评论》上发表了《平衡计分卡：驱动绩效的评价指标体系》一文。接着，两人在哈佛商业评论上陆续发表了《平衡计分卡的实际应用》、《平衡计分卡在战略管理系统中的应用》，详细阐述了平衡计分卡的应用方法，奠定了平衡计分卡的理论基础。这些文章随后引起业界的广泛反响，平衡计分卡也被《哈佛商业评论》评为75年来最具影响力的战略管理工具。 　　传统绩效评价体系注重财务指标，传递的只是企业经营管理的结果，对未来的指导非常有限，存在较大的局限性。平衡计分卡试图弥补这些不足，它将企业战略置于中心地位，围绕发展的愿景与战略设置财务、客户、内部业务流程和学习与成长4各不同纬度，这4个纬度的各项指标在内容上紧密联系，在运作中相互作用，体现全面评价企业绩效的初衷。这些不同纬度的绩效指标还把企业的长期战略与短期行为有机结合在一起，不仅能够全面衡量企业未来绩效的驱动因素，而且真正贯彻了企业的战略目标。 Page  1 4.2 连锁企业物流活动绩效评价方法 　　(1)客户 　　怎样做才能让客户满意？这是所有连锁企业管理者必须回答的首要问题。平衡计分卡的客户纬度选择了一些与市场相关的绩效指标，如市场占有率(市场份额)、老客户续约率、新客户增长率、客户的获利率、产品质量缺陷比率、退货比率等。 　　(2)内部业务流程 　　连锁企业绩效的改进应该体现为流程的改进，运作环节质量的提高。本纬度正是从满足投资者和客户的角度出发，在价值链分析基础上衡量业务流程绩效。常用的指标有订单周期、准时交货比率、产品设计能力等。 　　 (3)学习与成长 　　指企业未来发展、创新的源泉即组织的学习能力。本纬度就是强调长期发展的重要性，强调通过员工培训、技术改造，产品服务等提升企业的价值创造能力。使用的指标包括新产品推出速度、员工培训次数、信息系统的更新程度、工艺改善的情况等。 　　 (4)财务 　　这是传统绩效管理的重点内容，是企业绩效全面改善的最终表现。常用的指标包括资产回报率、利润率、库存周转率等。 Page  1 4.3连锁企业物流绩效评价的实施与控制 　　1.树立科学的物流绩效评价观念 　　连锁企业物流绩效评价对降低物流成本，改善管理效率有着举足轻重的作用。鉴于此，一方面连锁企业应当注重加强企业文化氛围的建设，在连锁企业内部推广全面成本管理的思想，使企业员工对全面参与物流成本管理和物流风险管理的重要性有一个充分的认识，并将这种认识带入到实际的工作中，使成本节约和风险规避成为企业员工自觉的行动；另一方面，将物流管理同人力资源管理结合，将物流的绩效评价同员工的奖励挂钩，鼓励管理人员到现场进行监督。 　　2.加强物流绩效评价的组织工作 　　首先，物流的数据收集系统的建设，由于目前我国连锁企业多从成本角度来考虑物流的绩效，所以数据大多来源于会计所做的报表，通过该方式所获得的数据，其时效性差，不能实时反映连锁企业物流的状态，所以如果要从成本、风险、效率和客户满意程度来提高物流绩效，那么就应当建立一个更为灵活、反映迅速的物流数据归集系统。 　　其次，在人员配备方面，连锁企业可以考虑设立专门的物流绩效评价操作员等职位来保证物流绩效的定期评价和物流的正常流动。物流绩效评价操作员对企业内部物流进行绩效评价并提出相应的解决方案，如果连锁企业规模较小，这一部分可以通过专业的管理咨询公司解决。 Page  1 4.3连锁企业物流绩效评价的实施与控制 　　3.采取行之有效的控制方式 　　首先，连锁企业应加强对物流的预算管理。 　　其次，连锁企业应当对物流实施标准化管理。 　　再次，连锁企业要利用系统论的方法对物流进行全局与局部并重的控制。 Page  1 学习情境设计：物流成本控制策略 一、实训目的 　　(1)了解连锁企业物流成本的构成，能够恰当运用ABC分析法及价值分析法来分析物流成本； 　　(2)能通过各种方式取得成本信息，进行成本核算，能够提出恰当的成本控制策略； 　　(3)进一步理解连锁企业物流成本管理的内容，有效地进行物流成本预测与控制； 　　(4)不断培养和增强学生的分析能力、组织能力、沟通能力、团队协作精神等。 Page  1 二、实训组织 　　（1）知识准备：物流成本的构成、物流成本控制和分析方法 　　（2）学生分组：每个小组人数以3-5人为宜，小组中要合理分工，每组选出一位小组长 　　（3）实训地点：产学研合作单位、教学基地或自主选择调查企业 Page  1 三、实训要求 　　(1)对相关物流部门物流成本方面的资料进行调查并做相应记录，从而为物流成本分析做相应的准备工作； 　　(2)在收集资料时，主要根据物流部门的实际项目开展活动，任课教师调控整个过程； 　　(3)各小组对所收集的成本信息进行分析、讨论，了解所调查物流部门物流成本的构成； 　　(4)能将所学的两种成本分析法适当地加以应用，最后提出合适的物流成本控制策略。 Page  1 四、实训报告 　　对有关超市或其他物流部门进行调查，了解物流成本方面的相关资料。以小组为单位对所收集的资料进行分析并组织研讨，并提出若干物流成本控制的策略，比如，哪些商品的物流成本比较合理？哪些物流成本存在不合理的现象？其影响因素是什么？能否降低本月的物流成本？应用哪些方法？在充分讨论的基础上，以组为单位完成调查并撰写一份降低物流成本的分析报告，报告中应包含以下内容： 　　（1）调查时间 　　（2）调查企业 　　（3）调查过程 　　（4）调查结果 Page  1 五、实训考核 　　实训成绩根据个人表现和团队表现进行综合评定。考评内容包含以下几项： 　　(1)相关资料是否通过实地调查获得的，调查资料是否详实、准确、具体； 　　(2)调查结果描述是否清楚，有没有详细的物流成本构成并进行说明； 　　(3)分析结果是否深入、全面，降低物流成本的措施是否具有可操作性； 　　(4)小组内部分工是否明确，组员是否有协作精神，根据完成情况由组长对组员评分； 　　(5)小组总结汇报思路是否清晰、内容是否充实、重点是否突出，由教师对小组进行评分； 　　(6)实训报告是否按要求的规范格式完成，对个人报告或小组报告进行评分； 　　(7)根据个人得分和小组综合评分最终确定每个学生的实训成绩。 Page  1 复习思考题 1.连锁企业物流成本的分类及特征？ 2.影响连锁企业物流成本的因素有哪些？ 3.连锁企业物流成本管理模式？ 4.连锁企业物流绩效评价的原则是什么？ 5.评价连锁企业物流绩效的财务指标有哪些，如何计算？ 6.连锁企业活动绩效的评价包括那些方面？ Page  1 $$