第五单元 第16课 中国赋税制度的演变（Word教参）-【优化指导】2024-2025学年新教材高中历史选择性必修1 国家制度与社会治理

[课时梯级训练(15)见P186] 第16课　中国赋税制度的演变 课程 标准 1.了解中国古代赋税制度的演变。 2．了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 素养 解读 1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁入亩等制度，从“历史解释”角度认识中国古代赋税制度演变的特征。 2．搜寻有关古代关税起源和近代关税主权丧失与收回的史料，从“史料实证”角度认识我国关税的演变历程及意义 一、中国古代的赋役制度 (一)秦汉时期 田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。 (2)汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一 人头税 (1)秦朝向人民征收极重的口赋。 (2)汉朝时，分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。 (3)汉朝还征收财产税 徭役 (1)秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 (2)更卒徭役承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年 (二)隋唐时期 1．隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。 2．唐朝 (三)宋代 1．税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 2．役：除征收代役金外，还派发各种徭役。 3．募役法(北宋中期王安石推行) (1)原因：北宋徭役扰民严重。 (2)内容：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 (四)元朝 1．沿袭：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。 2．创新：在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。 科差 科差亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，在江南纳户钞与包银 (五)明朝 1．赋税：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 2．“金花银”：正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 3．一条鞭法 (1)背景：明朝后期，商品经济的发展与白银流通量的增加。 (2)推行：张居正在全国推行。 (3)内容 ①赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 ②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 (4)意义：是中国赋役制度上的重大变革。 (六)清朝 1．“滋生人丁，永不加赋”：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。 2．摊丁入亩：雍正帝将丁银分摊到田赋中。在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 阅读课本图片“《清圣祖实录》中关于‘滋生人丁，永不加赋’的谕旨记载”，思考：这一措施有什么影响？ 提示：使广大农民的负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力和促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 (一)关税的起源与演变 1．定义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。 2．过程 时期 内容 古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期。 (2)存在国内关税与国境关税并立的现象 近代 (1)随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显。 (2)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 (3)1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 (4)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一，但仍不能完全自主地制定税率 现代 (1)直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。 (2)新中国成立后不久，政务院就颁布了中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 (3)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 (4)1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 关税自主 关税自主是一个国家独立自主制定本国关税，管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志 (二)个人所得税的起源与演变 1．定义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 2．演变 (1)民国时期 ①北洋政府：1914年，制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②国民政府：1936年，公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 (2)新中国 ①在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ②个人所得税制度正式确立：1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》。 ③修订完善：《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 阅读课本“历史纵横——晚清中国海关总税务司赫德”，思考：赫德为什么能够掌握中国的海关管理权？这说明了什么问题？有什么客观影响？ 提示 原因：鸦片战争后，中国的大门被英国等西方列强打开，中国开始沦为半殖民地半封建社会；清政府的愚昧无知。 问题：中国的关税自主权开始丧失。 客观影响：赫德在任内创建了一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统，客观上推动了中国的近代化进程。 阅读课本“史料阅读中节选自《中华人民共和国个人所得税法》(2018年8月31日修正)的内容”，思考：中国实行个人所得税制度有何意义？ 提示：①个人所得税制度是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。 ②调节国民个人收入，有利于减轻财富两极分化程度。 ③有利于缓解社会矛盾，实现社会的稳定。 任务一__中国古代的赋役制度 材料一　唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制存在极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。 ——摘编自梁盼《唐代的税制改革》 材料二　为了稳定税收，康熙五十一年(1712年)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，采取“摊丁入亩”的征收丁银办法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与具体丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家财政收入。 ——摘编自朱绍侯《中国古代史》 (1)根据材料一并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之处。 (2)《中国历史的教训》中认为，摊丁入亩“对地主老财和贪官来说，这当然是严苛”。结合材料二及所学知识，简要论证这一观点。 提示：(1)以前按照人口纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前是以实物来计税，两税法则是以钱计税。 (2)这种观点有其合理性。摊丁入亩抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，相对避免了贪官污吏的盘剥，整治了士绅豪强大量隐匿人口的现象，豪强地主也要按照资产缴纳税收，偷税、漏税的可能性大大减少了。因此，对地主和贪官来说，这当然是一件严苛的事情。 中国古代赋役制度的主要内容及演变的特点 (1)主要内容 ①丁税，即以人丁为依据征收的人头税。 ②调，即以户为依据征收的财产税。 ③田租，以田亩为依据征收的土地税。 ④徭役和兵役，一般征发成年男子。 ⑤其他苛捐杂税。 (2)演变的特点 ①征税对象：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以两税法为标志。 ②征税内容：由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。 ③征税时间：征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。 ④人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志。 ⑤赋税种类：税种逐渐减少，以一条鞭法为标志。 ⑥随着商品经济的发展，对商品征收重税。 任务二__中国关税制度的演变 材料一　中英《南京条约》第十条规定：英国商人在中国通商口岸经商“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”，从此以后，直到1931年国民党政府乞求帝国主义国家取得形式上的关税自主权为止，中国的海关税则，非经帝国主义国家一致同意，不得更改。 ——摘编自夏保国《中国近代关税自主权的丧失与收复》 材料二　1928年6月，政府发起“改订新约”运动，关税自主是其主要内容之一。鉴于形势，美国率先与中国签订了新的《中美关税条约》。随后，英、法也与中国达成新的关税条约。到1936年，中国平均进口税率跌到31.2%，最高税率达80%。此外，政府还降低出口税率，刺激了民族工业的发展，抑制了外货倾销。虽然海关总税务司仍然由英国人担任，但一些口岸税务司开始由中国人负责，税款也开始由中国中央银行储存保管。 ——摘编自孙健《中国经济通史》中卷 (1)根据材料一并结合所学知识，指出清朝晚期关税征收的主要变化及其反映的时代特征。 (2)有学者认为“国民政府的关税自主是有限度的”，结合材料二及所学知识简单论述这一观点。 提示：(1)主要变化：协定关税(或丧失关税主权；具有半殖民地化特征)；列强控制中国海关；重视关税征收(或谋求关税自主)。 时代特征：列强入侵导致民族危机加深；中国近代工业发展；实业救国思潮兴起；国际环境变化。 (2)这种观点是正确的。通过南京国民政府的“改订新约”运动，中国与美国、意大利、英国、法国等续签新的关税条约，收回了某些关税主权，但中国的海关行政权仍大多由外国人掌握，由此可见国民政府的关税自主是有限度的。 全面认识“改订新约”运动 (1)积极意义 ①南京国民政府用较短的时间，先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的经济控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。 ②一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。 ③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。 ④一定程度上发挥了关税抵制外国商品倾销和保护民族工业的作用，刺激了民族资本主义的发展。 (2)局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，中国仍不能完全自主地制定税率，关税自主权并未真正收回。 1．《汉书·严安传》载：“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见，秦朝(　　) 　 A．徭役、兵役繁重 B．刑罚十分严酷 C．赋税很沉重 D．人民很勤劳 A　解析：材料“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生”中“被甲”即身穿铠甲，指兵役，“转输”即运输物资，指劳役，由此可知，秦朝徭役、兵役繁重，A项正确；材料的重点是强调秦朝徭役、兵役繁重，并未体现刑罚严酷与赋税沉重，排除B、C两项；根据材料“苦不聊生”可知，人民生活痛苦，并未体现人民勤劳，排除D项。 2．1968年出土于吐鲁番阿斯塔那108号墓的郧县贺思敬庸调布，现收藏于新疆博物馆。上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”，并钤朱色官印。此文物从侧面印证了(　　) A．租庸调制 B．两税法 C．一条鞭法 D．地丁银 A　解析：根据材料“开元九年八月□日”“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”，可以看出通过考古发现，了解到“庸调”“开元”，结合所学知识可知唐朝前中期的赋税制度是租庸调制，A项正确；两税法是唐中期以后的赋税制度，与材料不符，排除B项；一条鞭法是明朝时期的赋役制度改革，排除C项；地丁银是清朝时期的赋役制度改革，排除D项。 3．(2024·吉林高二检测)雍正即位后继续进行赋役制度改革，开始在全国范围内推行“摊丁入亩”，并逐步放松对户籍的控制，允许农民和手工业者自由迁徙以出卖劳动力。这一改革(　　) A．废除了户籍管理制度 B．助推了商品经济发展 C．摒弃了重农抑商政策 D．强化了人身依附关系 B　解析：根据材料“逐步放松对户籍的控制，允许农民和手工业者自由迁徙以出卖劳动力”并结合所学知识可知，允许农民和手工业者自由出卖劳动力实际上有利于商品经济的发展，B项正确；清朝时期并没有废除户籍管理制度，也没有摒弃重农抑商政策，排除A、C两项；这一改革弱化了人身依附关系，排除D项。 4．(2024·辽宁高二期中)下表反映了1931年南京国民政府实行“国定税率”后部分进口商品的税率情况。据此可知，这次关税改革(　　) 酒、卷 烟 丝绸、人 造丝织物 火柴、 陶瓷器 毛织品、 砂糖 机械、动 力机、车辆 50% 45% 40% 35% 5%至 7．5% A.旨在抵制西方商品入侵 B．实现了中国的外贸顺差 C．有利于中国工业化发展 D．降低了中国商品的成本 C　解析：结合所学知识可知，南京国民政府实行“国定税率”后，日用消费品的进口税率较高，这有利于保护国内民族工业的发展，而属于生产资料的机械、动力机等进口税率较低，这有利于中国引进西方的机器设备。因此，这次关税改革有利于中国工业化的发展，C项正确；这次关税改革的主要目的是争取关税自主，保护民族工业，增加财政收入，并非仅仅为了抵制西方商品入侵，排除A项；这次关税改革有利于改变当时中国对外贸易的不利境况，但无法实现中国的外贸顺差，排除B项；关税改革主要涉及进出口商品的税率，材料主要针对进口商品的税率，不会影响中国商品成本，排除D项。 5．780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税制度改革，收税“惟以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这有利于(　　) A．促进农产品商品化 B．提高农业技术水平 C．松弛人身依附关系 D．资本主义萌芽产生 C　解析：根据材料“古代赋税制度逐渐由‘舍地税人’朝‘舍人税地’方向发展”可知，由向人征税改为向地征税，这将使政府在征税时更加注意田地而放松对人口的限制，有利于农民的人身依附关系进一步松弛，C项正确；“舍人税地”与农产品商品化无关，排除A项；材料中的改革同提高农业技术水平无关，排除B项；两税法不会催生资本主义萌芽产生，排除D项。 6．经过不断改革，20世纪90年代，我国形成了内资企业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、外资企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的企业所得税制度。“内外有别”的税制下，虽然内外资企业的法定名义税率统一为33%，但由于外资企业享受的税收优惠，实际税负仍然是“内重外轻”的“双轨制”运行模式。这反映出当时我国(　　) A．对外开放水平不断提升 B．经济体制开始转轨 C．企业的经营权逐渐放宽 D．税制改革亟待深化 D　解析：根据材料可知，20世纪90年代，名义上内外资企业法定上税率是统一的，但外资企业享受了税收优惠，我国内外资企业的所得税税率在实际上并不统一，这不利于内资企业的发展，说明我国的税制改革亟待深化，故选D项；材料涉及的是对内改革，排除A项；中共十一届三中全会后，我国经济体制开始转轨，排除B项；C项材料未体现，排除。 学科网（北京）股份有限公司 $$