第6章 日常管理（课件）《Excel在财会管理中的应用（第二版）》（水利电力出版社）

第6章 日常管理 本章学习目标 本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识，介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务管理人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内容： 折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立 流动资产管理模型的建立 销售预测模型的建立 产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立 本量利分析模型及目标利润模型的建立 6.1 固定资产管理 6.1.1 固定资产管理概述 6.1.2 固定资产日常管理 6.1.3 固定资产资产管理 6.1.1 固定资产管理概述 1．固定资产管理的基本概念 （1）固定资产的特点 ① 固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。 ② 投资的相对集中与回收的相对分散。 ③ 价值补偿与实物更新相分离。 ④ 固定资产具有较长的使用寿命。 6.1.1 固定资产管理概述 （2）固定资产管理的基本要求 ① 正确测定固定资产的需要量。 ② 加强固定资产投资效益的预测分析。 ③ 加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。 ④ 定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。 ⑤ 正确计提固定资产折旧。 6.1.2 固定资产日常管理 6.1.2.1 建立固定资产卡片 1．在Excel中建立工作簿 2．设计单元格数据有效性 （1）建立选择性输入数据列表。 （2）设置数据有效性 INDIRECT函数返回由文本字符串指定的引用。此函数立即对引用进行计算，并显示其内容。如果需要更改公式中对单元格的引用，而不更改公式本身，可使用此函数。其语法格式为：INDIRECT(ref_text,[a1])，其中：ref_text指对单元格的引用，此单元格包含A1样式的引用、R1C1样式的引用、定义为引用的名称或对作为文本字符串的单元格的引用。如果ref_text不是合法的单元格的引用，函数返回错误值#REF!。如果ref_text是对另一个工作簿的引用（外部引用），那么该工作簿必须处于打开状态。如果源工作簿没有打开，函数INDIRECT返回错误值#REF!。如果ref_text引用的单元格区域超出行限制1,048,576或列限制16,384，则函数返回#REF!错误。A1指一个逻辑值，用于指定包含在单元格ref_text中的引用的类型。如果a1为TRUE或省略，ref_text被解释为A1样式的引用。如果a1为FALSE，则将ref_text解释为R1C1样式的引用。 6.1.2 固定资产日常管理 6.1.2.1 建立固定资产卡片 COUNTA函数用于计算中不为空的单元格的个数。其语法格式为：COUNTA(value1,[value2],...)，其中：value1表示要计数的值的第一个参数。value2,...表示要计数的值的其他参数，最多可包含255个参数。COUNTA函数可对包含任何类型信息的单元格进行计数，这些信息包括错误值和空文本。例如，如果区域包含一个返回空字符串的公式，则COUNTA函数会将该值计算在内。COUNTA函数不会对空单元格进行计数。 6.1.2 固定资产日常管理 6.1.2.1 建立固定资产卡片 COUNTA函数用于计算中不为空的单元格的个数。其语法格式为：COUNTA(value1,[value2],...)，其中：value1表示要计数的值的第一个参数。value2,...表示要计数的值的其他参数，最多可包含255个参数。COUNTA函数可对包含任何类型信息的单元格进行计数，这些信息包括错误值和空文本。例如，如果区域包含一个返回空字符串的公式，则COUNTA函数会将该值计算在内。COUNTA函数不会对空单元格进行计数。 6.1.2 固定资产日常管理 3．与计提折旧有关的单元格显示处理 4．固定资产折旧方法及计算 ①平均年限折旧法SLN 平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金额是相等的。其计算公式如下： 年折旧金额=（固定资产原值-预计残值）/折旧年限 公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。 或者采用相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率）/折旧年限 如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原值*（年折旧率/12） 6.1.2 固定资产日常管理 在Excel中可以使用函数SLN()计算平均年限法的折旧额，其函数格式如下： SLN(cost,salvage,life) 其中，参数cost代表资产的原始价值； 参数salvage代表在折旧期末时的净残值 参数life代表固定资产的折旧周期。 6.1.2 固定资产日常管理 ②工作量法 按照行驶里程计算折旧，其计算公式如下： 单位里程折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷总行驶进程 按工作小时计算折旧，其计算公式如下： 每工作小时折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷工作总小时 按台班计算折旧的公式： 每台班折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷工作总台班数 按工作量法计提折旧也使用SLN函数，life表示预计总工作量。 6.1.2 固定资产日常管理 ③年数总和法SYD 年数总和法是以固定资产的原始成本减预计残值后的余额乘以逐年递减的分数作为该期的折旧额。这个分数的分母是固定资产使用年限的各年年数之和；分子是固定资产尚可使用的年限。 6.1.2 固定资产日常管理 在Excel中可以使用函数SYD()来计算年数总和法下的固定资产折旧额。其格式如下： SYD(cost,salvage,life,per) 其中，参数cost为资产原值。 参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。 参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周期）。 参数per为期间，其单位与life相同。 6.1.2 固定资产日常管理 ④双倍余额递减折旧法DDB 双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折旧金额，其计算公式为： 年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线折旧率 一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧总额时应改用平均年限法计提折旧。 6.1.2 固定资产日常管理 在Excel中，可以使用函数DDB()计算双倍余额递减法的折旧额，其格式如下： DDB(cost,salvage,life,period,factor) 其中，参数cost,salvage,life,period的意义同上，参数factor是可选项，代表折旧的加速因子，它的默认值是2，代表双倍余额递减折旧法，如果该参数取值为3，代表3倍余额递减折旧法。 ⑤折旧函数分析举例 6.1.2 固定资产日常管理 5．设置固定资产卡片的计算公式 （1）计算当前时间 单击F2单元格，输入公式“=TODAY()”。 （2）计算净残值 单击F8单元格，输入公式“=B8*D8”。 （3）计算已计提月数或已完成工作量 根据现行会计制度规定，企业一般应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。 选择D9单元格，单击“数据”选项卡，在“数据工具”组中，单击“数据有效性”按钮，打开“数据有效性”对话框，在“设置”选项卡中，单击“允许”下拉列表中的“序列”，在“来源”中输入公式“0,=(YEAR($F$2)-YEAR($F$7))*12+MONTH($F$2)-MONTH($F$7)-1”，单击“输入信息”选项卡，在“输入信息”中输入“0代表工作量，公式表示按年，单击确定按键后，如果出现“出错警告”，应选择“是”。”单击“出错警告”选项卡，在“样式”中选择“警告”，单击确定。 在实际操作中，如果用户选择的折旧方法是工作量法，则应在D9单元格的下拉列表中选择“0”，然后再在D9单元格中输入已完成的工作量，此时会出现出错警告，此时用户应该单击“是”按钮，即可完成数据输入。 如果用户选择的是除工作量法以外的其他折旧方法，则应在D9单元格的下拉列表中选择公式，则Excel就会自动计算出已计提折旧的月数。 （4）计算尚可使用月数或尚可使用工作量 单击F9单元格，输入公式“=IF(B9="","",IF(B9="工作量法",D7-D9,D7*12-D9))”。 （5）计算已提累计折旧额 单击B10单元格，输入公式“=IF(B9="工作量法",F14,IF(INT(D9/12)=0,B8*D9*E14,IF(MOD(D9,12)=0,INDEX(F14:F200,MATCH(INT(D9/12),A14:A200)),INDEX(F14:F200,MATCH(INT(D9/12),A14:A200))+B8*MOD(D9,12)*INDEX(F14:F200,MATCH(INT(D9/12)+1,A14:A200)))))。 （6）计算尚可计提折旧额 6.1.2 固定资产日常管理 单击D10单元格，输入公式“=B8-B10-F8”。 （7）计算年份或工作量 单击A14单元格，输入公式“=IF($B$9="","",IF($B$9="工作量法",IF(ROW()=ROW($A$14),$D$9,""),IF(ROW()-ROW($A$13)<=$D$7,ROW()-ROW($A$13),"")))”。注意此公式中的单元格引用格式，因为此公式在使用过程中将会被复制，一定要注意相对引用和绝对引用的区别。 （8）计算年折旧额或单位折旧额 单击B14单元格，输入公式“=ROUND(IF($A$14="","",IF($B$9="直线法",SLN($B$8,$F$8,$D$7),IF($B$9="年数总和法",SYD($B$8,$F$8,$D$7,A14),IF($B$9="双倍余额递减法",IF(A14<=$D$7-2,DDB($B$8,$F$8,$D$7,A14),(INDEX($G$14:$G$200,MATCH($D$7-2,$A$14:$A$200))-$F$8)/2),IF($B$9="工作量法",SLN($B$8,$F$8,$D$7)))))),2)”。 （9）计算年折旧率 单击C14单元格，输入公式“=IF(A14="","",ROUND(IF($B$9="直线法",(1-$D$8)/$D$7,IF($B$9="工作量法",B14/G13,IF($B$9="双倍余额递减法",2/$D$7,IF($B$9="年数总和法",($D$7-A13)/($D$7*($D$7+1)/2))))),4))”。 （10）计算月折旧额 单击D14单元格，输入公式“=IF(A14="","",ROUND(B14/12,2))”。 （11）计算月折旧率 单击E14单元格，输入公式“=IF(A14="","",ROUND(C14/12,4))”。 （12）计算累计折旧额 单击F14单元格，输入公式“=IF(A14="","",IF($B$9="工作量法",F13+A14*B14,F13+B14))”。 （13）计算折余价值 6.1.2 固定资产日常管理 5．设置固定资产卡片的计算公式 （1）计算当前时间 （2）计算净残值 （3）计算已计提月数或已完成工作量 （4）计算尚可使用月数或尚可使用工作量 （5）计算已提累计折旧额 （6）计算尚可计提折旧额 （7）计算年份或工作量 （8）计算年折旧额或单位折旧额 （9）计算年折旧率 （10）计算月折旧额 （11）计算月折旧率 （12）计算累计折旧额 （13）计算折余价值 6.1.2 固定资产日常管理 6.1.2.2 建立固定资产清单 固定资产清单是对企业所拥有的固定资产数据资料的汇总，利用固定资产清单可以总括反映企业固定资产的基本情况。 1．设计固定资产清单工作表 2．设置数据有效性 3．设计计算公式 6.1.2 固定资产日常管理 6.1.2.3 固定资产卡片查询 用户可以利用Excel建立一个固定资产卡片查询系统。 1．将固定资产卡片所在工作表复制到一张新工作表中，将新工作表命名为“固定资产卡片查询” 2．保留固定资产卡片的基本格式，将所有公式、数据有效性删除。 3．设置公式 。 6.1.3 固定资产投资管理 6.1.3.1 固定资产投资管理概述 1．投资项目的提出 2．投资项目的评价 3．投资项目的决策 投资项目评价后，企业领导者要作最后决策。最后决策一般可分成以下三种： （1）接受这个项目，可以进行投资； （2）拒绝这个项目，不能进行投资； （3）发还给项目的提出部门，重新调查后，再做处理。 4．投资项目的执行 5．投资项目的再评价 6．投资项目的事后审计与评价 6.1.3 固定资产投资管理 6.1.3.2 固定资产更新决策模型 1．固定资产更新决策的基本问题 （1）决策方法 固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经济寿命。 技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿命是从经济角度看设备最合理的使用期限。 在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年平均成本法，以其较低者为好方案。 6.1.3 固定资产投资管理 （2）税后净现金流量的计算 折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现金流量的计算方法有三种。 ① 根据现金流量的定义计算。 营业净现金流量=营业收入-付现成本-所得税 ② 根据年末营业结果计算。 营业净现金流量=税后净利+折旧额 ③ 根据所得税对收入和折旧的影响计算。 营业净现金流量=税后收入-税后成本+税负减少 6.1.3 固定资产投资管理 2．建立固定资产更新决策模型结构 （1）定义现金流量表中各项目间的勾稽关系 税前净利=销售收入-付现成本-折旧额 所得税=税前净利*所得税率 税后净利=税前净利-所得税 营业现金流量=税后净利+折旧额 现金流量=营业现金流量+终结现金流量 6.1.3 固定资产投资管理 （2）固定资产更新决策模型公式的建立 ① 旧设备现金流量表公式的建立。 折旧额 税前净利 所得税 税后净利 营业净现金流量 营业净现值流量 6.1.3 固定资产投资管理 ② 新设备现金流量表公式的建立。 折旧额 税前净利 所得税 税后净利 营业净现金流量 营业净现值流量 6.1.3 固定资产投资管理 ③ 差额分析表中公式的建立。 初始投资差额 销售收入差额 付现成本差额 折旧额差额 税前净利差额 所得税差额 税后净利差额 营业净现金流量差额 终结现金流量差额 现金流量差额 净现值差额 6.1.3 固定资产投资管理 6.1.3.3 固定资产投资开发时机决策 某些自然资源的储量不多，由于不断开采，会使得价格随储量的减少而上升。在这种情况下，由于价格不断上升，提早开发所取得的收入会少于晚开发所获得的收入；但从另外角度看，钱越早赚到手越好，因此，研究开发时机问题就显得非常重要。 在进行此类决策时，决策的基本原则是比较净现值，净现值最大的方案就是最优方案，但由于两个方案的开发时间不同，不能把净现值进行简单对比，而必须将晚开发所获得的净现值进行折现，然后才能进行对比。 6.2 流动资产管理 6.2.1 流动资产管理概述 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 6.2.3 存货管理 6.2.4 应收账款管理模型 6.2.1 流动资产管理概述 6.2.1.1 流动资产管理的基本概念 （1）流动资产的特点 ① 实物的耗费与价值的补偿具有同时性。 ② 流动资产占用形态的继起性和并存性。 ③ 流动资产的易变现性和资金来源的多样性。 （2）流动资产管理的基本要求 ① 认真分析，正确预测流动资产的需要量。 ② 合理筹集，及时供应所需的流动资产。 ③ 做好日常管理工作，尽量控制流动资产的占用量。 ④ 提高资金使用效益，加速流动资金的周转。 6.2.1 流动资产管理概述 2．流动资产管理模型的内容 （1）最佳现金持有量决策模型 （2）最优订货批量决策模型 （3）应收账款赊销分析模型 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 货币资产管理的主要目标是： 保证货币资产的收支平衡，使企业有足够的支付能力，避免由此而发生的财务危机。 保持货币资产的适度存量，提高资金的使用效益。 健全内部控制制度，保证货币资产的完整。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 6.2.2.1 成本分析模式模型 企业持有货币资产的持有成本主要包括投资成本、管理成本和短缺成本。 （1）投资成本 企业保持一定数额的现金或银行存款势必会放弃将这些资产用于其他投资所获得的收益，这是持有的代价，这种代价就是它的投资成本。 （2）管理成本 企业持有的货币资产还会发生管理费用，如安全设施的建造、管理人员的工资等，这些费用就是货币资产的管理费用。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 （3）短缺成本 短缺成本指因缺乏必要的货币资产，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受的损失或为此所付出的代价。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 成本分析模型的计算步骤是： （1）根据不同现金持有量测算并确定有关成本数值； （2）按照不同现金持有量及其有关成本资料编制最佳现金持有量测算表； （3）在测算表中找出总成本最低时的现金持有量，即最佳现金持有量。在这种模式下，最佳现金持有量，就是持有现金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的现金持有量。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 6.2.2.2存货管理模式模型 在确知有关情况下，可以利用管理存货的经济批量公式来确定企业应该保持的最佳货币资产持有量。这个模式将货币资产的置存成本同证券买卖的交易成本进行权衡，用以解决企业库存现金与银行存款的最佳存量和一定时期内有价证券的最佳变现次数问题。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 按存货决策模式确定最佳现金持有量要建立在这样一些条件上： 企业一定时期内收入与耗用的货币资产均匀、稳定而且可预测。 短期有价证券的利率或报酬率可知。 每次将有价证券变现为可支付手段的货币资本的交易成本可知。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 货币资产持有余额的总成本包括置存成本和交易成本： 置存成本：指企业置存现金、银行存款时丧失的将这些资金投资于证券可得的利息收入。 交易成本：指证券每次变现所花费的经纪费用等。 二者的变化方向正好相反，置存成本随货币资产余额量的增大而增大，交易成本随货币资产余额量的增大而减少。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 货币资产余额总成本可用下列公式表示： 总成本=货币资产置存成本+货币资产交易成本 =货币资产平均余额*有价证券利率+变现次数*有价证券每次的交易成本 =(C/2)*r+(T/C)*b 其中，C为货币资产余额； r为有价证券的收益率； T为在特定期内货币资产的总需求量； b为有价证券的每次交易成本。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 最佳现金持有量就是货币资产余额总成本为最低点的资产余额。应用数学求最大值的方法，令总成本公式的一阶导数等于0，推导出最佳货币资产余额的计算公式 该模型一般包括以下内容： （1）持有成本 （2）交易成本 （3）总成本 （4）使用规模求解计算最佳现金持有余额 经过自动计算求解，将最佳货币资产余额及总成本的结果显示在相应单元格中。 6.2.2 货币资产管理——最佳现金持有量决策模型 6.2.2.3 米勒-欧尔现金管理模型 米勒-欧尔现金管理模型是假定公司无法确切地知道每日的现金实际收支状况，在现金流量由外界决定而且现金与证券之间互换方便的情况下，决定现金最佳持有量的一种方法。模型中只规定出现金余额的上下限，并据此判断公司在现金和投资之间转换的时间和数量。 6.2.3 存货管理 6.2.3.1 最优订货批量决策模型 经济订货批量是指企业的生产和供应条件一定时，有关存储成本最低的采购批量。按存储量与其有关经营费用的相互关系，成本可以分为两类，一是订货成本，主要指与订货次数有关的手续费、差旅费、行政管理费和运输费等。二是存储成本，主要包括占用储备物资所支付的利息、仓库设施折旧、维修费、物资存储过程中的合理耗损等。 6.2.3 存货管理 1．逐批测试法 （1）确定各项目间关系 订货批数=全年需要量/每次订货量 平均库存量=每批订货量/2 全年订货成本=每次订货成本×订货批数 全年储存总成本=每件年储存成本×平均库存量 全年总成本=全年订货成本+全年储存成本 （2）建立经济批量逐批测试表模型 6.2.3 存货管理 2．图示法 图示法是将有关数据绘制到图表中，通过图形观察经济订货批量的值。 6.2.3 存货管理 3．公式法 如果满足一定的假设条件：企业的存货年需要量和日消耗量是均衡的，从货物发出到货物到达所间隔的时间是固定的，且每批货物均一次到达，不考虑数量折扣以及不会发生缺货。存货的经济批量的原理是：与存货储备直接相关的两种费用，即订货费用和保管费用的变动习性不同。每一订购费用和每一种商品的单位保管费用都是常数，订购费用与订购次数成正比；保管费用与订购次数成反比。 6.2.3 存货管理 设T为年成本合计，即年订货成本和年储存成本之和，则： T=年订货成本+年储存成本 =(Q/2)*C+(D/Q)*K 其中，Q为订货批量，平均储存量相当于订货批量的1/2； C为单位数量存货的年储存成本； D为货品的年度采购总量； D/Q为订购次数； K为每次订购的订货成本； Q/2*C为储存成本，即保管费用； D/Q*K为订货成本，即订货费用。 6.2.3 存货管理 对上述公式求导，并令其等于零，得出： （1）最优订货批量Q*。 （2）每年最佳订货次数N*=D/Q*。 （3）最佳订货周期t*=1年/N*。 （4）经济订货量占用资金I*=Q*/2*单价。 6.2.3 存货管理 2．经济订货批量的“陆续到货”模型 如果考虑到存货不能一次到达，各批存货可能陆续入库，使存货陆续增加。在这种情况下，经济订货批量的计算公式修改为： 设：P为每日可达到的送货量，d为每日需用量，Q为每期订货量。 则：Q/P为送货期，即为达到订货量所需的天数。 Q/P*d为在送货期内的全部耗用量。 6.2.3 存货管理 由于货品是边送边用，所以每批送完时，最高库存量为：Q-(Q/P)*d 平均库存量为：1/2*(Q-(Q/P)*d) 在上述情况下，与批量有关的存货总成本可表达为： T=订货成本+储存成本 =(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C 6.2.3 存货管理 3．考虑数量折扣陆续到货的经济订货批量模型 数量折扣是指供应商对于一次购买某货品数量达到或超过规定限度的客户，在价格上给予优待的情况。如果供应商实行数量折扣，那么，除了订货成本和储存成本外，采购成本也成为决策中的相关因素。这时，这三种成本的合计总成本最低的方案才是最优方案。 6.2.3 存货管理 考虑了存货的陆续供应与使用和数量折扣的经济订货批量模型为： T=订货成本+储存成本+采购成本 =(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d) 其中，U为采购单价； d为数量折扣。 由此：最优订货批量Q为总成本T最低时的订货批量 6.2.3 存货管理 4．建立最优订货批量分析模型 该模型一般包括以下内容： （1）采购成本 （2）储存成本 （3）订货成本 （4）总成本 （5）综合成本 （6）最佳订货次数 （7）最佳订货周期 （8）经济订货量占用资金 （9）使用“规划求解”计算经济订货量。 6.2.3 存货管理 单击“数据”选项卡，选择“分析”选项组中的“规划求解”命令，显示“规划求解参数”对话框。 在“设置目标”编辑框中输入综合成本所在的单元格。 在“到”选项中，选择“最小值”。 在“通过更改可变单元格”编辑框中输入四种材料的订货批量。 单击“添加”按钮，增加约束条件 单击“求解”按钮，显示 “规划求解结果”对话框，选择“保留规划求解的解”，单击“确定”。 经过计算，求出每种材料的最优订货批量Q。 6.2.3 存货管理 6.2.3.2 订货点的确定 订货点就是订购下一批存货时本批存货的储存量。在确定订货点时，必须考虑以下因素： 1．平均每天的正常耗用量，用n表示。 2．预计每天的最大耗用量，用m表示。 3．提前时间，指从发出订单到货物验收完毕所用的时间，用t表示。 4．预计最长提前时间，用r表示。 5．保险储备，指为防止耗用量突然增加或交货延期等进行的储备，用S表示。 S=(mr-nt)/2 R=nt+s=(mr+nt)/2，R为订货点。 6.2.4 应收账款管理模型 应收账款是指企业因出售商品、物资和提供劳务而获得的向购货单位收取货款的权利和因其他经济关系应向有关单位收取的款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款和待摊费用等。 应收账款政策也称信用政策，主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分，它是企业财务政策的重要组成部门。 6.2.4 应收账款管理模型 6.2.4.1 信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。 销售变化对销售利润的影响。 信用标准变化对销售利润的影响=新方案带来销售收入的增减额×销售利润率 应收账款投资及其成本的变化。 信用标准变化对应收账款机会成本的影响=（新方案平均收现期/360）×新方案带来销售收入的增减额×应收账款的机会成本 坏账成本的变化。 信用标准变化对坏账成本的影响=新方案带来销售收入的增减额×新方案平均坏账损失率 6.2.4 应收账款管理模型 6.2.4.2 信用条件 信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 信用条件变化对销售利润的影响=新方案带来销售收入的增减额×销售利润率 信用条件变化对应收账款机会成本的影响=（（新方案平均收现期-原方案平均收现期）/360×原方案销售额+新方案平均收现期/360×新方案销售收入增减额）×应收账款机会成本 现金折扣成本的变化=（原方案销售额+新方案销售增减额）×需付现金折扣的销售额占总销售额的比例×现金折扣率 信用条件变化对坏账损失的影响=新方案销售增减额×新方案平均坏账损失率+（新方案坏账损失率-原方案坏账损失率）×原方案销售额 6.2.4 应收账款管理模型 6.2.4.3 收账政策 是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采用的收款策略与措施。 从财务管理的角度讲，也有一些量化的方法可予参照，根据应收账款总成本最小化的道理，可以通过各收账方案成本的大小进行比较来其加以选择。 6.2.4 应收账款管理模型 6.2.4.4 综合信用政策 （1）信用标准变化对利润的影响 δP=新方案销售额增减量*销售利润率 （2）信用期限变化对应收账款机会成本的影响 δI=（（新方案平均收账期-原方案平均收账期）/360*原方案销售额+新方案平 均收账期/360*新方案增减销售额）*应收账款机会成本 6.2.4 应收账款管理模型 （3）信用标准变化对坏账损失的影响 δK=新方案销售额增减量*新方案增加销售额的坏账损失率 （4）现金折扣变化 δD=（原方案销售额+新方案增减销售额）*D*新方案的现金折扣率 其中，D为新方案取得现金折扣的销售额占总销售额的百分比。 6.2.4 应收账款管理模型 （5）赊销策略变化带来的净收益 Pm=δP-δI-δK-δD 根据以上公式，下面具体讨论应收账款赊销分析模型的建立。 （1）建立基本数据区域。 （2）输入公式计算。 6.3 销售管理 6.3.1 销售流向分析模型 6.3.2 销售业绩分析模型 6.3.1 销售流向分析模型 1．基础数据的获取 （1）集中式财务管理下基础数据的获取 如果企业是集中式财务管理，那么各销售网点将定期传递其销售数据至集团总部的中心数据库。此时，获取销售流向分析模型的基础数据有两种方法。 ① 利用Microsoft Query从外部数据库中获取数据。 6.3.1 销售流向分析模型 ①单击“数据”选项卡，单击“获取外部数据”选项组中“自其他来源”按钮，在打开的菜单中选择“来自Microsoft Query”，打开“选择数据源”对话框。 ②在“选择数据源”对话框中，可通过单击“浏览”按钮选择中心数据库中的销售汇总文件，获取所需数据。 （2）利用数据透视表技术从外部数据库中获取数据。 ①单击“插入”选项卡，在“表格”选项给中单击“数据透视表”按钮，打开“创建数据透视表”对话框。 ②选择“使用外部数据源”选项，单击“选择连接”按钮，打开“现有连接”对话框，如图6-34所示。在对话框中查找目标文件所在位置，单击“打开”按钮。 6.3.1 销售流向分析模型 （2）分散式财务管理下基础数据的获取 如果企业是分散式财务管理，那么，各销售网点的销售数据保存在当地的数据库中。此时，各销售网点可将销售数据转化为Excel表数据或TXT文件数据，通过电子邮件发送到集团总部的销售分析模型中。如果各销售网点都有自己的销售数据页面，也可通过建立Web查询方式获取所需数据。 6.3.1 销售流向分析模型 建立Web查询步骤： （1）单击“数据”选项卡，单击“获取外部数据”选项组中“自网站”按钮，打开“新建Web查询”对话框。 （2）输入目标数据库所在的Web地址，选择目标数据所在Web页的具体部分。 （3）单击“确定”按钮。 （4）在出现的“导入数据l”对话框中确定数据的放置位置。 （5）单击“确定”按钮，即可获得所需数据。 6.3.1 销售流向分析模型 6.3.1.2按地区进行销售流向分析 （1）对销售明细清单按地区进行排序 选定数据清单中任意一单元格，单击“数据”选项卡，在“排序和筛选”选项组中单击“排序”按钮，打开 “排序”对话框。 在“主要关键字”选项下选择“地区”，“排序依据”选择“数值”，“次序”选择“长升序”，然后单击“确定”按钮。 6.3.1 销售流向分析模型 （2）对销售明细清单进行分类汇总 选定数据清单中的任意一单元格，单击“数据”选项卡，在“分级显示”选项组中单击“分类汇总”命令。 在打开的“分类汇总”对话框中，“分类字段”选项选择“地区”；“汇总方式”选项选择“求和”；“选定汇总项”选项选择“金额” 。 单击“确定”按钮。 6.3.2 销售业绩分析模型 （1）在“销售明细清单”工作表中，单击“插入”选项卡，在“表格”选项组中单击“数据透视表”按钮，打开“创建数据透视表”对话框，在“选择一个表或区域”选项中输入“Sheet1!$A$2:$H$13”，在“选择放置数据透视表的位置”选项中，选择“现有工作表”，输入“Sheet1!$A$16”，单击“确定”。 （2）在打开的“数据透视表字段列表”窗口中，在“选择要添加到报表的字段”列表框中单击“地区”，按住鼠标左健拖动该字段至“报表筛选”区域后松开鼠标左键，依同样方法，将“客户名称”、“产品”两个字段拖动至“列标签”区域，将“日期”字段拖动至“行标签”区域，将“金额”字段拖动至“数值”区域。将数据透视表字段列表”窗口关闭，数据透视表便建好了。 6.4 成本管理 9.4.1 成本管理概述 9.4.2 产品成本计划模型 9.4.3 产品成本分析模型 6.4.1 成本管理概述——产品成本管理要求 （1）正确处理成本与产量和质量之间的关系 （2）正确划分各种费用支出的界限，保证成本计算的正确性 成本管理中应该划清以下几方面的界限： ① 收益支出与资本支出的界限。 ② 收益支出与营业外支出的界限。 ③ 产品制造成本与当期期间费用的界限。 ④ 本期产品成本与下期产品成本的界限。 6.4.1 成本管理概述——产品成本管理要求 （3）加强成本管理的基础工作 ① 健全有关成本的各项原始记录，保证产品成本计算的准确性。 ② 加强定额管理，提高成本计划和成本分析的质量。 ③ 加强计量、验收和物资收发领退的管理，防止浪费。 ④ 制定厂内的计划价格，以加强全面成本管理责任制。 6.4.1 成本管理概述——成本管理模型的内容 （1）产品成本计划模型 利用成本计划模型，用户可以迅速编制主要产品单位成本计划和全部产品成本计划（按产品类别或按成本项目），为成本控制与成本分析提供依据。 （2）产品成本分析模型 利用成本分析模型，用户可以方便、准确地进行全部产品成本分析、可比产品成本分析、主要产品单位成本分析，客观地对成本计划与控制进行总结，并为下期成本预测与计划提供切实的可比资料，同时为企业经济效益的考核从成本方面提供各种可靠的资料。 6.4.2 产品成本计划模型 根据企业是否实行一级核算或分级核算，成本计划的编制分为一级成本计划方法和多级成本计划方法。 一级成本计划是指企业财务管理部门会同各个业务部门根据确定的各项消耗定额和有关成本计划资料，按成本项目的编制形式，采用一定的成本计算方法，直接计算或确定各种主要产品的计划单位成本，并在此基础上汇总编制全部产品成本计划的计划表。 1．建立资料 2．确定模型中相应单元格的公式。 6.4.3 产品成本分析模型—全部产品成本分析模型 全部产品成本分析指实际成本水平与计划成本水平的比较，其分析计算的基本指标如下： 全部产品成本相对于计划水平的降低额=全部产品实际产量按计划单位成本计算的总成本-全部产品实际产量按实际单位成本计算的总成本 全部产品成本相对于计划水平的降低率=全部产品成本相对于计划水平的降低额/全部产品实际产量按计划单位成本计算的总成本*100% 6.4.3 产品成本分析模型—全部产品成本分析模型 其中：总成本=单位成本*产量 总成本降低额=按计划计算的总成本-按实际计算的总成本 总成本降低率=总成本降低额/计划总成本 全部产品总成本=可比产品总成本+不可比产品总成本 产品成本分析模型一般包括以下内容： （1）按计划成本计算的总成本 （2）按实际成本计算的总成本 （3）降低额 （4）降低率 （5）全部产品总成本 6.4.3 产品成本分析模型—可比产品成本分析模型 可比产品成本分析是指对可比产品成本降低计划完成的分析，即对产品产量、产品结构和单位产品成本三大因素对成本计划完成的影响进行分析。 模型中诸因素对成本计划要求影响的公式建立如下： （1）产量因素的影响 ① 产量因素影响的降低额=（∑产量按上年单位成本计算的总成本-∑计划产量按上年单位成本计算的总成本）*计划成本降低率 ② 单纯的产量因素对成本降低率无影响。 6.4.3 产品成本分析模型—可比产品成本分析模型 （2）结构因素的影响 ① 结构因素影响的降低额=（∑实际产量按上年单位成本计算的总成本-∑实际产量按计划单位成本计算的总成本）-（实际产量按上年单位成本计算的总成本*计划成本降低率） ② 结构因素影响的降低率=（结构因素影响的超计划降低额/∑实际产量按上年单位成本计算的总成本）*100% 6.4.3 产品成本分析模型—可比产品成本分析模型 （3）单位产品成本因素的影响 ① 单位产品成本因素影响的降低额=∑实际产量按计划单位成本计算的总成本-∑实际产量按实际单位成本计算的总成本 ② 单位产品成本因素影响的降低率=（单位产品成本因素影响的降低额/∑实际产量按上年单位成本计算的总成本）*100% （4）超计划完成部分的影响 ① 超计划完成部分的成本降低额=∑实际完成的降低额-∑计划完成的降低额 ② 超计划完成部分的成本降低率=∑实际完成的降低率-∑计划完成的降低率 6.4.3 产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型 对主要产品单位成本的分析能够直接反映和评价成本管理中基础工作的质量，并且也能将总成本分析所产生的概括性资料分解为各种具有实用性的、能够直接说明某环节问题的分析数据。 （1）直接材料成本项目的分析 材料成本受材料单价和材料消耗量两个因素的影响。材料项目的分析评价的侧重点是消耗因素。 6.4.3 产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型 （2）直接人工成本项目的分析 产品成本中的直接人工成本指直接生产产品的工人的工资及按工资比例计提的福利费。生产工人工资报酬在采用计时工资制的情况下，单位产品成本中的直接人工成本的形式如下所示： 单位产品直接人工成本=单位产品工时耗费*每工时分配率 6.4.3 产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型 （3）制造费用或其他费用类项目成本的分析 单位产品成本所承担的制造费用或其他一般费用作为间接成本通常以生产工时为标准计入各产品成本中，计算公式如下： 单位产品应承担的制造（或其他）费用=单位产品工时消耗*单位工时费用分配率 6.4.3 产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型 对主要产品单位成本分析的过程，其实质是按成本项目进行量差分析（材料消耗、工时消耗等）和价差分析（材料单价、单位工时工资分配率、单位工时费用分配率等）。两大类因素交叉关系的计算原则是“量差*计划价格，价差*实际数量”。 主要产品单位成本分析模型中各项目之间的关系为： 材料成本=材料消耗量*材料单价 6.4.3 产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型 成本差异额=按实际计算的材料成本-按计划计算的材料成本 量差=（实际材料消耗量-计划材料消耗量）*计划材料单价 价差=（实际材料单价-计划材料单价）*实际材料消耗量 6.5 利润管理 6.5.1 利润管理概述 6.5.2 单一产品量本利分析——多因素变动分析模型 6.5.3 目标利润分析 6.5.4 多种产品量本利分析模型 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 量本利分析，即成本——数量——利润分析，是通过数学分析和图示分析等形式对销售数量、销售单价、变动成本、固定成本等因素与利润指标的内在联系进行研究，以协助管理者进行项目规划和期间计划的预测分析方法。 （1）量本利分析法的基本假设 ① 假设能够将企业的所有成本都按照成本习性精确地划分为变动成本和固定成本。 ② 假设销售单价和销售结构在相关范围内保持不变。 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 ③ 假设企业的生产能力和生产效率在相关范围内保持不变。 ④ 假设企业当期的产销量基本平衡，存货水平保持不变。 （2）量本利的基本关系式 利润=销售收入-总成本 =销售收入-销售成本-期间费用 =边际贡献-固定成本 =销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 （3）盈亏平衡分析 盈亏平衡又称为损益平衡，它是指企业当期销售收入与当期成本费刚好相等、不亏不盈的状态。因此保本的基本公式为： 销售收入=销售成本+期间费用 =变动成本+固定成本 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 边际贡献指产品销售收入超过变动成本以后的余额，它反映了产品的初步盈利能力和数额，其基本关系式为： 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额 =销售量*单位边际贡献 边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额 =单位边际贡献/销售单价 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 由于边际贡献是用来补偿固定成本的，补偿后的余额为最终利润，因此在盈亏平衡即利润为0时，可得到另一个保本公式： 边际贡献=固定成本 由此得到公式： 销售量*（销售单价-单位变动成本）=固定成本 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 盈亏平衡分析是研究企业销售收入与当期成本费用的平衡关系，并对达到盈亏平衡状况的业务量进行规划，即测算保本点，也就是计算盈亏平衡时的销售数量或销售金额。 由上面的公式推出： 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本） =固定成本/单位边际贡献 保本销售额=保本销售量*销售单价 =固定成本/边际贡献率 6.5.1 利润管理概述——利润管理基本概念 （4）目标利润分析 目标利润=销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本 实现目标利润的销售量=（目标利润+固定成本）/（销售单价-单位变动成本） =（目标利润+固定成本）/单位边际贡献 实现目标利润的销售金额=（目标利润+固定成本）/边际贡献率 6.5.1 利润管理概述——利润管理模型的内容 （1）单一产品量本利分析——多因素变动分析模型 （2）多种产品量本利分析模型 6.5.2 单一产品量本利分析——多因素变动分析模型 1．单一产品量本利分析模型设计步骤 （1）建立基本数据区 在此区域设置销售单价、销售数量、固定成本、单位变动成本等基本数据。 （2）建立多因素变动分析区 多因素变动分析是指量本利发生变化时相互影响的定量分析，即研究销售数量、单价、成本等单一因素发生变化时对利润的影响和多个因素同时发生变化时对利润的影响及其影响程度。 6.5.2 单一产品量本利分析——多因素变动分析模型 ① 为各个因素建立“滚动条”控件。 ② 建立计算公式。 利润=销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本） 考虑多因素变动影响，保本点单元格的公式为： 保本销售量=固定成本*（1+固定成本变动率）/（销售单价*（1+销售单价变动率）-单位变动成本*（1+单位变动成本变动率）） 6.5.2 单一产品量本利分析——多因素变动分析模型 考虑多因素变动影响，预计利润的公式为： 预计利润=（销售单价*（1+销售单价变动率）-单位变动成本*（1+单位变动成本变动率））*销售数量*（1+销售数量变动率）-固定成本*（1+固定成本变动率） 利润增减额=预计利润-利润 6.5.2 单一产品量本利分析——多因素变动分析模型 2．多因素变动分析模型的使用 利用多因素变动分析模型可以方便、及时地分析各种因素单独变化以及多因素同时变化对利润的影响，有利于管理者进行决策。 （1）改变单一因素对利润的影响 （2）改变多因素对利润的影响 6.5.3 目标利润分析 1．单价的变化 （1）单击“数据”选项卡，单击“数据工具”选项组“模拟分析”按钮，选择“单变量求解”命令，打开“单变量求解”对话框。 （2）在对话框中，设置目标单元格、目标值、可变单元格。 （3）单击“确定”按钮，显示“单变量求解状态”对话框。 （4）单击“确定”按钮。 2．销售量的变化 3．固定成本的变化 4．单位变动成本的变化 6.5.4 多种产品量本利分析模型——多种产品量本利分析模型设计步骤 （1）计算销售比重 先计算出全部产品销售总额，并进一步计算出各种产品销售额占全部产品销售总额的比重，即为销售比重。 （2）计算平均边际贡献率 计算平均边际贡献率是销售金额配合法的核心，其计算公式为： 平均边际贡献率=∑每种产品的边际贡献率*该种产品的销售比重 9.5.4 多种产品量本利分析模型——多种产品量本利分析模型设计步骤 （3）计算保本销售总额 根据平均边际贡献率，结合固定成本总额，运用保本点模型，计算出全部产品的保本销售总额。 （4）计算出各种产品的保本销售额和保本销售量 根据各种产品的销售比重和全部产品的保本销售总额即可计算出各种产品的保本销售额和保本销售量。 9.5.4 多种产品量本利分析模型——多种产品量本利分析模型建立 多种产品量本利分析模型一般包括以下内容： （1）单位边际贡献 （2）边际贡献率 （3）边际贡献总额 （4）销售收入 （5）销售比重 （6）加权边际贡献率 （7）综合保本销售额 （8）保本销售额 （9）保本销售量 $$