6.2资产负债表的编制（课件）《基础会计》（水利电力出版社）

基 础 会 计 黔东南民族职业技术学院 项目六 编制会计报表 项目六：编制会计报表 任务二 资产负债表的编制 本任务需要解决的问题 问题一： 什么是资产负债表？ 问题二：编制资产负债表有什么作用？（意义） 问题三：资产负债表的格式和结构是怎样的？ 问题四 ：怎样编制资产负债表？ 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 资产负债表：是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。是静态报表。 问题一 ： 什么是资产负债表 ？ 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 依据 资产=负债+所有者权益（会计等式） 反映时间 某一特定日期（如月末、季末、年末等时点） 反映内容 ：财务状况（资产、负债、所有者权益的分布情况， 企业的支付能力和偿债能力。） 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 问题二：编制资产负债表有什么作用？（意义） 1、可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况 2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； 3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。 4、通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 问题三： 资产负债表的格式和结构是怎样的？ 格式：资产负债表主要有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 结构：左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产在前面； 右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 账户式资产负债表中的资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表身和表尾。 表头主要包括资产负债表的名称、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额，是资产负债的主要部分；表尾主要包括补充资料等 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 问题四 ：怎样编制资产负债表？ 年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列 期末数：根据账户余额分析填列。 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 编制依据：账簿的期末余额填列，具体有： 1、根据总账科目余额直接填列或计算 直接填列：如“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。 计算填列：如“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；“存货”项目 根据“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”、“委托加工商品” 等期末余额合计数减“存货跌价准备”期末余额填列。 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 2.根据有关明细科目的余额计算填列。 如：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。 3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如：“长期应收款”和“长期待摊费用” “长期借款” 4、根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列　 如：固定资产、应收账款等　 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 资　产 期末数 账户余额 填列方法 流动资产： 货币资金 140630 库存现金 200 三者之和 银行存款 128000 其他货币资金 12430 交易性金融资产 2500 交易性金融资产 2500 直接填列 应收票据 24600 应收票据 24600 直接填列 应收股利 0 应收股利 0 应收利息 0 应收利息 0 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 计算填列： 货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”等 直接填列：“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本” 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 存货 253320 在途物资 10500 原材料 55000 周转材料 12820生产成本 12000 制造费用 0 库存商品 168000 存货跌价准备 5000 前六项 之和 – 存货跌 价准备 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 （1）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列； （2）“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列； （3）“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列； （4）“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 期末数 账户余额 填列方法 应 收 账 款 76800 应收账款各明细账户借方余额合计 +预收账款各明细账户借方余额合计 –应收账款的坏账准备 =32000+23000 +25000–3200 =76800 应收账款（借方）35000 其中： A公司 (借方) 32000 B公司（贷方） 20000 C公司（借方） 23000 预收账款 （贷方） 5000 其中： D公司 (贷方) 18000 E公司（贷方） 12000 F公司（借方） 25000 坏账准备—应收账款 3200 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 期末数 账户余额 填列方法 其 他 应收款 2480 预 付 账 款 30000 其他应收款 （借方） 2500 坏账准备 ——其他应收款 （贷） 20 预付账款（借方）5000 甲公司（贷方） 20000 乙公司（借方） 25000 应付账款 89570 丙公司（贷方） 94570 丁公司（借方） 5000 预付账款各明细账户借方余额合计 +应付账款各明细账户借方余额合计 =25000+5000 =30000 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 一年内到 期的非流动资产 14000 流动资产 合 计 544330 长期待摊费用 24000 其中： 一年内摊销 10000 持有至到期投资 10000 其中： 一年内到期 4000 一年内到期=10000+4000=14000 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 非流动资产： 长期股权投资 25000 二者之差 持有至到期投资 6000 一年后到期的投资 – 减值准备 =6000–0 =6000 长期股权投资 25000 长期股权投资 减值准备 0 持有至到期投资 10000 其中： 一年内到期 4000 持有至到期投资 减值准备 0 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 固定资产 “固定资产-累计折旧-减值准备” 11000 固定资产 150000 累计折旧 40000 固定资产 减值准备 0 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 工程物资 0 直接填列 在建工程 150000 二者之差 固定资产 清 理 0 直接填列 (贷方为负) 工程物资 0 在建工程 150000 在建工程 减值准备 0 固定资产 清 理 0 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 无形资产 66000 直接填列 长期待摊费用 14000 一年后 摊销的 非流动资产合计 371000 资产总计 915330 544330+371000 无形资产 66000 长期待摊费用 24000 其中： 一年内摊销 10000 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 流动负债: 短期借款 30000 直接填列 应付票据 20000 应付账款 114570 预付账款各明细账户贷方余额合计+应付账款各明细账户贷方余额合计 =20000+94570 =114570 短期借款 30000 应付票据 20000 预付账款 5000 甲公司(贷方) 20000 乙公司(借方) 25000 应付账款 89570 丙公司(贷方) 94570 丁公司(借方) 5000 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 预收 账款 50000 应收账款 35000 A公司（借方） 32000 B公司（贷方） 20000 C公司（借方） 23000 预收账款 5000 D公司（贷方） 18000 E公司（贷方） 12000 F公司（借方） 25000 应收账款各明 细账户贷方余 额合计+预收账款各明细账户贷方余额合计 =20000+18000 +12000 =50000 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 报表期末数 账户余额 填列方法 所有者权益： 实收资本 500000 直接填列 资本公积 盈余公积 20000 未分配 利 润 180760 二者之和 （若为借方则为负） 所有者权益 合 计 700760 负债和所有者 权 益 总 计 915330 实收资本 500000 资本公积 0 盈余公积 20000 利润分配 180760 本年利润 0 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 资产负债表编制实例 ：见 教材153—155 随堂训练： 【1·单选题】某企业应付账款总分类账户期初余额为10 000元，明细账分别为：甲、乙、丙三厂。其中：甲厂贷方4 000元，乙厂贷方3 500元。本期又向丙厂购入原材料一批货款2 000元，款未付。则丙厂期末余额为（　 ）。 　　A.借方2 500元 　 B.贷方4 500元 　　C.贷方2 000元 D.借方4 500元 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 随堂训练 【2·单选题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（ 　）。 　　A.短期借款　　　　　B.应收账款 　　C.货币资金　　　D.存货 【3·多选题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目有（　）。 　A.应收账款　　　B.短期投资 C.应付账款　　　D.存货 【4·单选题】“预收账款”科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债表（　）项目内填列。 　　A.预付款项　　　　B.应付账款 C.应收账款　　D.预收款项 　　 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 课堂小结 1、资产负债表反映的内容？ 2、资产负债表编制方法 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 课后练习 1、教材155随堂练习1—12 2、预习利润表编制 项目六：编制会计报表 任务二：资产负债表的编制 $$