7.1账务处理程序（课件）《基础会计》（水利电力出版社）

项目七：账务处理程序 项目七 账务处理程序 知识目标： 明确账务处理程序的意义 了解常用的三种账务处理程序的操作过程、特点、优点、缺点及适用范围 能力目标： 记账凭证、科目汇总表账务处理程序 素质目标： 勤于思考的良好习惯 分析问题、归纳问题的学习能力 项目七：账务处理程序 重点： 账务处理程序的概念、选择、工作过程 难点： 账务处理程序的工作过程 项目七：账务处理程序 会计信息输出的载体主要是会计报表，编制会计报表的主要依据是会计账簿，账簿主要是通过记账凭证等进行登记的，记账凭证必须根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行填制。 从原始凭证到会计报表的经过可用下列图形进行表示。 项目七：账务处理程序 通过上图可以看出：根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿，再根据账簿编制会计报表。这种把会计凭证、会计账簿、会计报表之间相互结合的方式称之为会计核算形式，也叫账务处理程序。 项目七：账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 项目七：账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 项目七：账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 收 款 转 账 付 款 项目七：账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序 （一）记账凭证账务处理程序的概念 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上演变和发展而成的。 项目七：账务处理程序 （二）记账凭证账务处理程序的工作步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证 （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （5）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； （6）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 项目七：账务处理程序 （三）记账凭证账务处理程序流程图 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 项目七：账务处理程序 （四）记账凭证账务处理程序的特点及凭证、账簿的设置 1、记账凭证账务处理程序的特点： 直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账 2、记账凭证账务处理程序凭证、账簿的设置： （1）凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 也可以采用通用凭证 （2）账簿设置： 日记账、总分类账、明细分类账 项目七：账务处理程序 （五）记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点： 记账层次清楚、技术方法易于理解、掌握、总分类账是能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。 缺点： 登记总账的工作量较大 适用范围： 适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位。 项目七：账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序 （一）科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期（五天或十天）或月终将全部记账凭证，按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 项目七：账务处理程序 （二）科目汇总表账务处理程序的工作步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证； （2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表定期登记总分类账 （6）月终，现金日记账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账分别与总分类账户核对； （7）月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 项目七：账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序流程图 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 项目七：账务处理程序 （四）科目汇总表账务处理程序的特点及相关凭证、账簿的设置 1、特点： 设置科目汇总表并定期根据记账凭证登记科目汇总表；然后根据科目汇总表登记总分类账。 2、凭证设置： 从上流程图可以看出，在科目汇总表核算程序下记账凭证有： 收款凭证、付款凭证、转账凭证、也可以采用通用凭证 3、账簿设置： 日记账、总分类账、明细分类账 项目七：账务处理程序 4、科目汇总表 从上流程图还可以看出该程序除了设置相关凭证、账簿外，还需要设置“科目汇总表”。“科目汇总表”的相关说明 （1）科目汇总表的主要作用： 科目汇总表主要用于登记总分类账，作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。 （2）科目汇总表的编制时间： 根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账；也可以按十天汇总一次，登记一次总账；还可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。 项目七：账务处理程序 （3）科目汇总表的格式： 根据汇总天数可以采用不同的格式。以十天汇总为例，其格式如下： 项目七：账务处理程序 （4）科目汇总表的编制方法： 首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方； 其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏； 最后，进行发生额的试算平衡。 项目七：账务处理程序 （五）科目汇总表的优缺点及适用范围 1、优点： （1）减轻了登记总账的工作量 （2）便于进行试算平衡 （3）经过试算平衡，在一定程度上可以保证会计核算资料的质量 2、缺点： （1）科目汇总表的汇总工作较为繁重 （2）科目汇总表无法反映账户之间的对应关系 （3）不能反映经济业务的来龙去脉 3、适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较多的企业。 项目七：账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 （一）汇总记账凭证账务处理程序的概念 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 项目七：账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证； （2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 （3）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账 （4）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 项目七：账务处理程序 （5）期（月）终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； （6）期（月）终，将现金日记账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账分别与总分类账户核对； （7）期（月）终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 项目七：账务处理程序 （五）汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应科目进行汇总。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 1、汇总收款凭证 （1）汇总收款凭证的编制依据： 库存现金收款凭证、银行存款收款凭证。定期汇总编制 项目七：账务处理程序 （2）汇总收款凭证的编制方法： 按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部库存现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。 同时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，再根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 项目七：账务处理程序 （3）汇总收款凭证的格式 项目七：账务处理程序 2、汇总付款凭证 （1）汇总付款凭证的编制依据： 库存现金付款凭证、银行存款付款凭证。定期汇总编制 （2）汇总付款凭证的编制方法： 按库存现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部库存现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。 项目七：账务处理程序 同时，应根据汇总付款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，再根据汇总付款凭证上各借方科目的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 （3）汇总付款凭证的格式 项目七：账务处理程序 3、汇总转账凭证 （1）汇总转账凭证的编制依据：转账凭证 它是按转账凭证每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 （2）汇总转账凭证的编制方法： 汇总转账凭证通常按每一科目的贷方分别设置，定期（5天或10天）将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账。 项目七：账务处理程序 登记总分类账时，应根据汇总转账凭证的合计数，记入汇总转账凭证所列贷方科目相应的总分类账户的贷方，并分别记入汇总转账凭证中各借方科目的相应的总分类账户的借方 （3）汇总转账凭证的格式 项目七：账务处理程序 （六）汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 1、特点： （1）定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 （2）根据汇总记账凭证登记总分类账 2、优点： （1）减轻了登记总账的工作量 （2）在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系 项目七：账务处理程序 3、缺点： （1）编制汇总记账凭证的程序，比较繁琐； （2）不利于会计核算的日常分工； （3）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大 4、适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多的单位 项目七：账务处理程序 小结 本项目主要学习了： （1）账务处理程序的概念及种类； （2）三大程序的概念、工作过程、流程图、优点、缺点及适用范围； （3）三大程序的区别与联系 此外：注意选择账务处理程序，要考虑： （1）要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简相适应 （2）要能够准确、及时、完整、系统地反映企业经济活动情况 （3）既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 项目七：账务处理程序 实训： 一、单项选择题 1、规模较小、业务量较少的单位适用于（ ） A、记账凭证账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、科目汇总表账务处理程序 D、多栏式日记账账务处理程序 2、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（ ） A、记账凭证账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、科目汇总表账务处理程序 D、日记总账账务处理程序 项目七：账务处理程序 3、关于记账凭证账务处理程序，下列说法中，不正确的是（ ） A、根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序 B、简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映 经济业务的发生情况 C、登记总分类账的工作量较大 D、适用于规模较，经济业务量较多的单位 项目七：账务处理程序 4、甲公司选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； （2）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账； （3）根据明细账和总分类账编制会计报表； （4）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； （5）根据记账凭证登记总分类账。 下列流程中，正确的是（ ） A、（5）→（3）→（4）→（1）→（2） B、（1）→（4）→（2）→（5）→（3） C、（1）→（2）→（3）→（4）→（5） D、（1）→（5）→（3）→（4）→（2） 项目七：账务处理程序 5、（ ）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序 A、日记总账 B、汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、记账凭证 6、采用记账凭证汇总表账务处理程序，（ ）是其登记总账的直接依据。 A、汇总记账凭证 B、科目汇总表 C、记账凭证 D、原始凭证汇总表 7、科目汇总表的汇总范围是（ ） A、全部科目的借、贷方发生额和余额 B、全部科目的借、贷方金额 C、全部科目的借、贷方发生额 D、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数 项目七：账务处理程序 8、汇总记账凭证是依据（ ）编制的。 A、记账凭证 B、原始凭证 C、原始凭证汇总表 D、各种总账 9、在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证宜采用（ ） A、通用的统一格式的记账凭证 B、收款、付款、转账三种专用格式的记账凭证 C、数量金额式 D、三栏式 10、以下登记总账的方法中，正确的是（ ）。 A、根据记账凭证逐笔登记总账 B、根据原始凭证或汇总记账凭证登记总账 C、根据日记账登记总账 D、根据明细账逐笔登记总账 项目七：账务处理程序 二、多项选择题 1、下列各项中，属于我国常用账务处理程序的有（ ） A、总账账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、科目汇总表账务处理程序 D、记账凭证账务处理程序 2、下列各项中，属于记账凭证账务处理程序优点的有（ ） A、具有试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性 B、记账凭证简单明了，易于理解 C、登记总分类账的工作量较小 D、总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 项目七：账务处理程序 3、不同会计核算程序所具有的相同之处有（ ） A、编制记账凭证的直接依据相同 B、编制会计报表的直接依据相同 C、登记明细分类账簿的直接依据相同 D、登记总分类账簿的直接依据相同 4、账务处理程序也叫会计核算程序，它是指（ ）相结合的方式。 A、会计凭证 B、会计账簿 C、会计报表 D、会计科目 5、下列项目中，属于科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序的意义有（ ） A、有利于会计工作程序的规范化 B、有利于增强会计信息可靠性 C、有利于提高会计信息的质量 D、有利于保证会计信息的及时性 项目七：账务处理程序 6、对于汇总记账凭证账务处理程序，下列说法错误的有（ ） A、登记总账的工作量大 B、不能体现账户之间的对应关系 C、明细账与总账无法核对 D、当转账凭证较多时，汇总转账凭证的工作量较大 7、汇总收款凭证是根据（ ）编制的。 A、银行存款收款凭证 B、现金收款凭证 C、转账凭证 D、银行存款付款凭证 8、科目汇总表账务处理程序下不需要编制（ ）。 A、科目汇总表 B、汇总收款凭证 C、汇总付款凭证 D、记账凭证 项目七：账务处理程序 9、在不同的会计核算组织程序下，登记总账的依据可以有（ ）。 A、原始凭证 B、汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、汇总原始凭证 10、下列登账方法中正确的有（ ）。 A、依据记账凭证和原始凭证逐日逐笔登记明细账 B、依据记账凭证和汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记明细账 C、依据记账凭证逐笔登记总账 D、依据汇总原始凭证定期汇总登记现金日记账 项目七：账务处理程序 三、判断题 1、不同的凭证、账簿组织以及与之相适应的记账程序和方法相结合，构成不同的账务处理程序（ ） 2、账务处理程序是指记账程序与会计凭证有机结合的方法和步骤，它贯穿到会计核算的全过程，从原始凭证的取得和审核、记账凭证的填制、明细分类账和总分类账的登记，最后到会计报表的编制。（ ） 3、各个企业的业务性质、组织规模、管理上的要求不同，企业应根据自身的特点，制定出恰当的会计账务处理程序 4、在记账凭证账务处理程序下，其记账凭证必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式（ ） 项目七：账务处理程序 5、采用记账凭证账务处理程序时，总分类账是根据记账凭证逐笔登记的。（ ） 6、在不同的账务处理程序下，会计报表的编制依据不（ ） 7、科目汇总表账务处理程序的主要缺点是不便于核对账目。（ ） 8、不同的账务处理程序的主要区别是登记总账的依据不同。（ ） 9、汇总记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的会计账务处理程序。（ ） 10、为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来编制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（ ） 项目七：账务处理程序 $$