4.2账簿的设置及登记（课件）《基础会计》（水利电力出版社）

项目四：建账、登账及错账的更改 项目四 建账、登账及错账的更改 任务目标： 1．能根据单位实际需要购买相关账簿 2．会填写账簿启用一览表和账户目录 3．能建立总账、日记账、明细账和必要的备查账 4. 熟悉账簿登记规则 5. 会登记总账、日记账、明细账 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 任务二 账簿的设置及登记 一、启用登记表的填写 启用账簿的规则： 为了保证账簿的合规性和账簿资料的完整性，明确记账责任，各种账簿的登记都要由专门人负责。 （1）启用账簿时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用及经管人员一览表”，详细填写有关项目后加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。同时，按“会计科目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。 （2）更换记账人员时，应在会计主管人员的监督下办理交接手续，并在交接记录内填写有关项目后，由交接双方和会计主管人员签章 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 二、建账 1．总账的建立 （1）购置账簿： 企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制，应购置总账。其外部形式采用订本式账簿，内部格式采用三栏式账页格式。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （2）建账步骤： 第一，启用账簿：填制账簿启用表 第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。 第三，登记期初余额 第四，填写账户目录 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2．日记账 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 现金收入日记账 ××年 凭证 　 收入（对方科目） 　 　 月 日 种类 号数 摘要 银行 存款 主营业 务收 …… 收入 合计 支出 合计 余额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　现金支出日记账 ××年 凭证 　 支出（对方科目） 月 日 种类 号数 摘要 银行 存款 其他 应收款 管理 费用 制造 费用 …… 支出 合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 3.明细账 明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式等多种账页格式，相同格式的账页装订成册。 管理费用明细账 (多栏式) 2010年 凭证 摘要 借方 贷方 余额 月 日 字 号 工资及 福利 办公费 折旧费 差旅费 工会经费 …….. 合计 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 4．备查账 企业根据需要设置备查账若干本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 课程练习:建账 教材 P126-127,实训二 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 三、登记账簿的依据 1、审核无误的记账凭证 2、审核无误的原始凭证 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 四、登记账簿规则 　　1.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 3.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 4. 在下列情况下，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 　由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 　 5.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 　 6.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“θ”表示。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 　 7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 　【随堂训练·多选题】下列情况，可以用红字记账的有（　 ）。 　　A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 　　B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数 　　C.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 　　D.冲销账簿中多记录的金额 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 【随堂训练·多选题】下列情况，可以使用红色墨水记账的是（　）。 　A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记增加数 　B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 　C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记正数余额 　D.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记负数余额 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 五、库存现金、银行存款日记账登记 现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔的登记，这两本账也称出纳账。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （一）三栏式现金日记账的设置及登记方法 三栏式现金日记账一般采用“收入”、“支出”和“余额”三栏式格式。为了清晰地反映收付款业务的对应关系，在金额栏可设“对方科目”栏。银行存款日记账在“摘要”栏后还应设“结算凭证种类号数”栏，以便与开户银行对账。 现金日记账出纳人员是根据现金收款凭证、现金付款凭证以及从银行提取现金的银行付款凭证,按时间顺序逐日逐笔登记的。登记日记账要做到日清月结。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2 记 1 银行存款 提现备发工资 3500000 3624200 五、现金日记账登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （二）多栏式现金日记账的设置及登记方法 在收付款业务较多的企业，为了清晰地反映现金 与有关科目的对应关系并便于汇总过入总账，可以采用多栏式现金日记账，它是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的，其格式有两种，一种是 借、贷方分设的多栏式现金日记账，其登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 　 (三)银行日记账的设置及登记方法 银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。银行存款日记账的登记要做到日清月结，并定期与银行送来的对账单逐笔核对。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2 记 1 提现备发工资 3500000 19500000 银行存款日记账登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 六、总分类的设置和登记方法 为了全面、总结的地反映经济和财务收支情况，并为编制会计报表提供资料，各单位都要设置总分类账。总分类账采用订本式账簿，按照会计科目的编号顺序设立账户，并适当估计本年度内各种经济业务的发生笔数，为每个账户预留若干帐页。其账页格式有三栏式和多栏式。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 大多数总分类账一般采用三栏式的格式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 总分类账由总账会计负责登记，其登记依据和方法，取决于所采用的记账程序。总分类账既可以直接依据记账凭证逐笔等记，也可以将记账凭证定期汇总后登记，月终，在全部经济业务事项登记入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 七、明细分类记账的设置和登记方法 明细分类账一般采用活页式账簿，比较重要的明细分类账也可以采用订本式账簿，特殊业务还可以采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。根据管理的要求和各种明细账反映的经济内容，其账簿格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式三种。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式是在账页内只设借方、贷方和余额三个金额栏。这种格式适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务结算科目的明细分类核算，如”应收账款“、“应付账款”等账户的明细核算。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 5 记字 3 216000 2184000 三栏式明细分类账登记方法 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2、多栏式明细账 明细账是将属于同一个总账科目的多个明细科目合并在一张帐页上进行登记，适用于收入、费用、成本、利润和利润分配明细账，如：生产成本明细账、管理费用明细账、营业外收入明细账、利润分配明细账等。 多栏式明细账专栏的多少，可按具体科目的实际需要进行设置。账页格式又可细分为：（1）借贷两方多栏式；（2）借方多栏式；（3）贷方多栏式。多栏式明细分类账适用于只记金额，同时又需要了解其构成内容的详细资料的费用、成本、收入和利润等科目。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 3.数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账的格式是在账页内设有收入、发出和结存三大栏，在三大栏内各设“数量、金额”等几个小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如”原材料、”“库存商品”等账户的明细核算。 数量金额式明细账提供了企业有关财产物资的数量和金额收、发、存的详细资料，能加强财产物资的实物管理和使用监督，可以保证这些财产物资的安全完整。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 3 记字 2 材料验收入库 2400 5.00 4400 5.00 1200000 2200000 数量金额式明细分类账方法 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 八、总分类账和明细账的平行登记 （一）总分类账和明细分类账的关系 总分类账和明细分类账的原始依据相同，核算内容相同，但核算指标的详细程度不同。总分类账户对其所属的明细分类账户起着统驭和控制的作用，明细分类账户对其从属的总分类账户起着补充和说明的作用。所以，总分类账户又称为统驭账户，明细分类账户又称为被统驭账户或从属账户。统驭账户和从属账户所提供的核算资料相互补充，既提供总括指标，又提供详细核算指示，从不同的角色反映相同的经济业务。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （二）平行登记的方法 总分类账和明细账必须进行平行登记。平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类帐中登记，又在所属其明细分类账中登记，在这两类不同账户中登记的方向一致、结果相符。通过平行登记，才能使总分类账和明细分类账的记录形成统驭和从属的关系。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 1、平行登记的要点 （1）同期间 对每项经济业务，应在同一会计期间内根据相同的会计凭证，既记入有关的总分类账户，又记入其所属的明细分类账户。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （2）同方向 每项经济业务记入总分类账和明细分类账的方向要相同。如果记入总账的借方，也要相应地记入明细账的借方；如果记入总账的贷方，也要相应地记入明细账的贷方。 有些明细账只设置一个方向的发生额栏目，可以用红字在该栏内登记反向记录。在这种特殊的情况下，应根据实际的记账方向而不应根据所在栏目表明的借贷方向来确定。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （3）同金额 每项经济业务记入总分类账的金额必须与记入所属各有关明细分类账的金额之和相等。总账记入的是总括数字，明细账记入的是明细数字。在设立二级的情况下，总账、二级账和明细账都应进行平行登记。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2、平行登记的检查 在会计期末，为了检查有关总分类账与其所属的明细账的记录是否正确，应按不同账户分别编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，并与其从属的总分类账户相核对。一般来说，平行登记的结果是：总分类账户的本期发生额等于所属明细分类账户的本期发生额合计；总分类账户的期末余额等于所属的明细分类账户的期末余额合计。 “明细分类账户本期发生额及余额表”是根据各明细分类账户的本期记录编制的。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （三）平行登记举例 现以“原材料”和“应付账款”两个账户为例，说明总账与所属明细账的平行登记方法。 1、资料 （1）2009年1月1日，“原材料”和“应付账款”账户的期初余额： 原材料总账 20 000元 甲材料明细账 10 000千克 单价0.50元 5 000元 乙材料明细账 15 000只 单价1.00元 15 000元 应付账款总账 40 000元 E工厂明细账 12 000元 F工长明细账 28 000元 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 （2）1月份发生的有关经济业务如下：（此处说明总账与明细账的平行登记，故暂不考虑税金） ①购入甲材料800千克，每千克0.05元；乙材料600只，每只1.00元。以现金支付贷款1000元，材料已验收入库。 ②以银行存款偿还E工厂贷款1000元、F工厂贷款2000元。 ③购入甲材料2000千克，每千克0.5元；乙材料4000只，每只1.00元。共计货款5000元。其中，甲材料是向E工厂购买，货款尚未支付；乙材料是向F工厂购买，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。 ④以银行存款偿还E工厂货款2000元、F工厂货款2500元。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 2、要求 （1）设账。根据材料（1）开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及所属各明细分类账户，填入期初余额。 （2）编制会计分录并记账。根据资料（2）编制会计分录，并根据款及分录登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及所属各明细分类账户。 （3）结账和对账。月末，结出各账户的本期发生额和期末余额。编制“原材料”和“应付账款”明细分类账户本期发生额及余额表，并分别与“原材料”和“应支付账款”总分类账户的本期发生额及期末余额进行核对。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 (1)平行登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 (2)根据资料（2）编制会计分录如下： ①借：原材料—甲材料 400 —乙材料 600 贷：库存现金 1 000 ②借：应付账款—E工厂 1 000 —F工厂 2 000 贷：银行存款 3 000 ③借：原材料—甲材料 1 000 —乙材料 4 000 贷：应付帐款—E工厂 1 000 银行存款 4 000 ④借：应付账款—E工厂 2 000 —F工厂 2 500 贷：银行存款 4 500 (3)根据以上会计分录登记有关账簿。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 (4)月末，结出各账户的本期发生额和期末余额，并编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，核对平行登记的结果是否正确。 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 课后作业： 教材P127-128，实训三、实训四 项目四：建账、登账及错账的更改 任务二：账簿的设置及登记 $$