3.6.4企业基本会计事项账务处理（课件）《基础会计》（水利电力出版社）

基 础 会 计 黔东南民族职业技术学院 项目三：记账凭证的填制与审核 项目三 记账凭证的填制与审核 销售过程业务的核算 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 一、教学要点与难点 （一）教学要点 1、了解售收入的认定与确认方法 2、掌握销售过程涉及到的主要账户及结构 3、掌握销售成本计算与结转方法 （二）教学难点 1、掌握相关损益账户的归集与结转方法 2、掌握销售成本计算与结转 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。销售过程业务的核算内容，主要是确定和记录企业销售产品的收入，因销售产品而发生的实际成本、销售费用，计算企业销售活动应负担的税金及附加，以及主营业务利润或亏损情况；反映企业与购货单位所发生的货款结算关系；考核销售计划的执行情况；监督营业税金及附加的及时缴纳等。通过销售过程业务的核算，促使企业努力增加收入、节约费用，实现尽可能多的营业利润。 ★销售过程业务的核算内容描述 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 二、销售过程业务核算的账户设置 1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 3、“销售费用”账户 4、“营业税金及附加”账户 5、“应收账款”账户 6、“其他业务收入”账户 7、“其他业务成本”账户等 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 四、销售过程业务的总分类核算 【例 21】 12月2日，企业采用托收承付结算方式出售产品，产品已通过铁路托运，并开出转账支票一张垫付运杂费1 450元，已向银行办妥托运手续，取得“增值税专用发票”，发票注明价款500000元，增值税8500元。 借：应收账款 —红枫发电厂 1 450 贷：银行存款 1 450 借：应收账款—红枫发电厂 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值费（销项税额）85000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【例22】 12月3日，企业采用提货制销售DE—10车床一批，销售科业务员开出增值税专用发票，注明价款600000元，增值税10200元。购货方采购员持发票到财务科办理货款结算，财会人员收取支票后，当日填写进账单送存银行。 根据上述经济业务分析，这笔经济业务编制如下会计分录： 借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”第四联、“转账支票”存根和“中国工商银行进账单”第三联为依据，填制银行存款收款凭证。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【例23】12月18日，企业收到银行送来的收账通知见表3-80，红枫发电厂本月拖欠货款586 450元已经入账。 借：银行存款 586450 贷：应收账款—红枫发电厂 586450 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【随堂训练 1】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为200 000元，增值税额34 000元，已办理托收手续，三天后，接银行通知，收到该款项。要求：编制相关会计分录 。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【例24】12月25日，开发转账支票一张，支付电视台广告费1 900元，取得“广告业专用发票”如“转账支票存根” 该笔经济业务应作如下会计分录： 借：销售费用——广告费 1 900 贷：银行存款 1 900 根据上述分析结果，财会人员应根据“广告业专用发票”和“转账支票存根”，填制银行存款付款凭证。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【例25】12月31日，根据上述计算过程填制“城市维护建设税和教育费附加计算表” 借：营业税金及附加 13 362.00 贷：应交税费—应交城市维护建设税 9353.40 —应交教育费附加 4 008.60 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【随堂训练2】 20×9年8月，甲管理咨询公司本月的营业收入为3 000 000元，适用的营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税和教育费附加。不考虑其他税费，编制计算结转及缴纳税金的 会计分录 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【例26】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录和有关“产品出库单”，编制“主营业务成本计算单”。 产品出库单 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：主营业务成本——HB车床 377 294.50 ——DE-10车库 430 657.00 贷：库存商品——HB车库 377 294.50 ——DE-10车库 430 657.00 按照上述分析结果，财会人员应根据“产品出库单” 和“主营业务成本计算单”填制一张转账凭证。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【例27】 12月10日，出售不需用的甲材料100千克，开出增值税专用发票一张，售价10 000元，增值税1 700元，款项已收取，存入银行，该批材料的成本为9 000元。 该笔经济业务应作如下会计分录： 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费——增值税（销） 1 700 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 同时， 借：其他业务成本 9 000 贷：原材料—甲材料 9 000 根据上述分析结果，财会人员应根据上述原始凭证，编制收款凭证和转账凭证。 讲解并点评 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 讲解并点评 1、收入确认 2、货款收回 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 课后作业P101实训十 （一）目的 练习销售过程的核算 （二）资料：长宏系增值税一般纳税人，20××年1月公司销售业务如下： 1．向阳光公司销售A产品1 640件，单价500元，计价款82 0000元，增值税额13 940元，另用银行存款支付应用本企业负担的运杂费1 600元。货已发出，货款尚未收到。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 实训十 2．向M公司销售B产品1 250件，单价400元，计价款500 000元，另转让甲材料400kg，计价款20 000元，增值税额共计88 400元，另以银行存款支付代垫运费3 000元，货已发出，货款尚未收到。 3．用银行存款支付广告费80 000元。 4．以银行存款预付本季度产品展销场地费9 000元，并摊销应由本月负担的部分。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 实训十 5．向光明公司发出A产品600件，单价100元，B产品200件，单价200元，价款共计100 000元，增值税额17 000元，结清前已预收款87 000元外，其余收到对方签发并承兑的商业汇票一张。 6．结转已销产品的销售成本和转让甲材料的成本，单位产品生产成本：A产品300元／件，B产品220元／件；甲材料单位成本40元。 7．计算并结转本月应纳增值税额(其中本月“应交增值税—进项税额” 23 340元)。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 8．按本月应纳增值税额的7％和3％分别计算并结转应纳城建税和教育费附加 9．通过银行收到M公司违约的违约罚款收入3 000元，按规定作为营业外收入处理。 10．将各损益类账户余额(除本练习有关的损益类账户外，“管理费用”账户本月借方发生额50 000元，“财务费用”账户本月借方发生额2 1000元)结转至“本年利润”账户。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 11．将本月实现的利润(视同于应税所得额)按税率25％计算并结转应缴所得税。 12．按本月税后利润的10％提取盈余公积。 13．从税后利润中应分配给投资者的利润为80 000元。 （三）要求 根据上述经济业务编制会计分录 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 实训十参考答案 1-①借：应收账款 833940 贷：主营业务收入 820000 应缴税费---增值税（销项税） 13940 1-②借：销售费用 1600 贷：银行存款 1600 2、借：应收账款 611400 贷：主营业务收入 500000 其他业务收入 20000 应缴税费---增值税（销项税） 88400 银行存款 3000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 3、借：销售费用 80000 贷：银行存款 80000 4、借： 预付账款 9000 贷：银行存款 9000 摊销：借：销售费用 3000 贷：预付账款 3000 5、借：预收账款 87000 应收票据 30000 贷：主营业务收入 100000 应缴税费---增值税（销项税） 17000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 6、借：主营业务成本---A 492000 -----B 275000 贷：库存商品------A 492000 -------B 275000 借： 其他业务成本---甲材料 16000 贷：原材料----甲材料 16000 7、本月应缴增值税=（139400+88400+17000）-23340=221460 借：应缴税费 ----增值税（已交税费）221460 贷： 银行存款 221460 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 8、借：营业税金及附加 22146 贷：应缴税费----城建税 15502.2 ----教育费附加 6643.8 9、借：银行存款 3000 贷：营业外收入 3000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 本月：主营业务收入=820000+500000+10000=1420000 其他业务收入=20000 营业外收入=3000 销售费用=1600+80000+3000=84600 管理费用=50000 财务费用=21000 主营业务成本=492000+275000=717000 其他业务成本=16000 营业税金及附加=22146 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 10--⑴借：主营业务收 1420000 其他业务收入 20000 营业外收入 3000 贷：本年利润 1443000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 10--⑵借：本年利润 910746 贷：销售费用 84600 管理费用 50000 财务费用 21000 主营业务成本 717000 其他业务成本 16000 营业税金及附加 22146 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 所得税费用的计算与处理 11、本年实现利润=1443000-910746=532254 应交所得税=532254×25%=133063.5 借：所得税费用 133063.5 贷：应缴税费---所得税 133063.5 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 利润分配 12、本年实现净利润=532254—133063.5=399190.5 借：利润分配----提取盈余公积 39919.05 贷：盈余公积 39919.05 借：利润分配---应付股利 80000 贷：应付股利 80000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 课后作业P101实训十 （一）目的 练习销售过程的核算 （二）资料：长宏系增值税一般纳税人，20××年1月公司销售业务如下： 1．向阳光公司销售A产品1 640件，单价500元，计价款82 0000元，增值税额13 940元，另用银行存款支付应用本企业负担的运杂费1 600元。货已发出，货款尚未收到。 2．向M公司销售B产品1 250件，单价400元，计价款500 000元，另转让甲材料400kg，计价款20 000元，增值税额共计88 400元，另以银行存款支付代垫运费3 000元，货已发出，货款尚未收到。 3．用银行存款支付广告费80 000元。 4．以银行存款预付本季度产品展销场地费9 000元，并摊销应由本月负担的部分。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 5．向光明公司发出A产品600件，单价100元，B产品200件，单价200元，价款共计100 000元，增值税额17 000元，结清前已预收款87 000元外，其余收到对方签发并承兑的商业汇票一张。 6．结转已销产品的销售成本和转让甲材料的成本，单位产品生产成本：A产品300元／件，B产品220元／件；甲材料单位成本40元。 7．计算并结转本月应纳增值税额(其中本月“应交增值税—进项税额” 23 340元)。 8．按本月应纳增值税额的7％和3％分别计算并结转应纳城建税和教育费附加 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理  9．通过银行收到M公司违约的违约罚款收入3 000元，按规定作为营业外收入处理。 10．将各损益类账户余额(除本练习有关的损益类账户外，“管理费用”账户本月借方发生额50 000元，“财务费用”账户本月借方发生额2 1000元)结转至“本年利润”账户。 11．将本月实现的利润(视同于应税所得额)按税率25％计算并结转应缴所得税。 12．按本月税后利润的10％提取盈余公积。 13．从税后利润中应分配给投资者的利润为80 000元。 （三）要求 根据上述经济业务编制会计分录 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 实训十参考答案 1、借：应收账款 833940 销售费用 1600 贷：主营业务收入 820000 应缴税费---增值税（销项税） 13940 银行存款 1600 2、借：应收账款 611400 贷：主营业务收入 500000 其他业务收入 20000 应缴税费---增值税（销项税） 88400 银行存款 3000 3、借：销售费用 80000 贷：银行存款 80000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 4、借： 预付账款 9000 贷：银行存款 9000 摊销：借：销售费用 3000 贷：预付账款 3000 5、借：预收账款 87000 应收票据 30000 贷：主营业务收入 100000 应缴税费---增值税（销项税） 17000 6-①借：主营业务成本---A 492000 ---B 275000 贷：库存商品----A 492000 ---B 275000 6-②借：其他业务成本---甲材料 16000 贷：原材料----甲材料 16000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 7、本月应缴增值税=（139400+88400+17000）-23340=221460 借：应缴税费 ----增值税（已交税费）221460 贷： 银行存款 221460 借：营业税金及附加 22146 贷：应缴税费----城建税 15502.2 ----教育费附加 6643.8 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 9、借：银行存款 3000 贷：营业外收入 3000 本月：主营业务收入=820000+500000+10000=1420000 其他业务收入=20000 营业外收入=3000 销售费用=1600+80000+3000=84600 管理费用=50000 财务费用=21000 主营业务成本=492000+275000=717000 其他业务成本=16000 营业税金及附加=22146 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 10、⑴借：主营业务收入 1420000 其他业务收入 20000 营业外收入 3000 贷：本年利润 1443000 ⑵借：本年利润 910746 贷：销售费用 84600 管理费用 50000 财务费用 21000 主营业务成本 717000 其他业务成本 16000 营业税金及附加 22146 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 11、本年实现利润=1443000-910746=532254 应交所得税=532254×25%=133063.5 借：所得税费用 133063.5 贷：应缴税费---所得税 133063.5 12、本年实现净利润=532254-133063.5=399190.5 借：利润分配----提取盈余公积 39919.05 贷：盈余公积 39919.05 借：利润分配---应付股利 80000 贷：应付股利 80000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 $$