3.6.1企业基本会计事项账务处理（课件）《基础会计》（水利电力出版社）

项目三：记账凭证的填制与审核 项目三 记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 本任务需要解决以下二个问题： 1、了解生产企业会计核算环节 （主要经济业务） 2、掌握各核算环节的核算内容、设置的主要账户 及其应用（重点） 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 本次课重点、难点： 重点：各核算环节的核算内容、设置的主要账户及其应用 难点：账户的性质、核算内容 账户的结构、明细核算 注意事项： 不仅要会编制会计分录，还要知道业务发生取得的原始凭证（记账凭证的编制依据） 课后多做练习，建议可以通过校内“网中网”软件进行模拟实训 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 问题一：生产企业会计核算环节有哪些？ 资金筹集 供应过程（采购过程） 生产过程 销售过程 财务成果（利润形成与分配） 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 问题二：掌握各核算环节的核算内容、设置的主要账户及其应用（重点） 一、资金筹集的核算 企业资金来源 投资者投入 借入资金 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 问题二：掌握各核算环节的核算内容、设置的主要账户及其应用（重点） （一）、资金筹集的核算内容 1、资金投入的核算（实收资本等业务） 2、借款业务的核算（短期借款、长期借款、应付债券等业务的核算） 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 1.“实收资本”账户 （1）账户核算内容 “实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果（股份公司为“股本”）。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （2）账户性质及结构 性质：所有者权益类 实收资本 借方 贷方 收到的注册资本（股本） 减少的注册资本（股本） 期末余额：表示企业实有的资本数额 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （3）明细核算：投资者名称开设明细账，并进行明细核算 实收资本——张某某 实收资本——李某某 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 2、“银行存款”账户 （1）核算内容： 银行存款是指企业存放在开户银行（或金融机构）随时可以支用的货币资金 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （2）账户性质及结构 性质：资产类账户 借方 银行存款 贷方 增加数额 减少数额 余额：表示可以动用货币资金 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （3）明细核算 按照币种或开户行分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 3、“固定资产”账户 （1）账户核算内容 “固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产的原始价值。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （2）账户性质及结构 性质：资产类账户 借方 固定资产 贷方 增加的固定资产的原始价值 （购入、接受投资、盘盈等） 减少的固定资产的原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等） 余额：表示企业实际持有的固定资产的原始价值 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （3）明细核算 按固定资产的类别和项目设置明细账户，进行明细分类核算。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 4、无形资产”账户 （1）账户核算内容 核算企业持有的无形资产的成本 无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （2）账户性质及结构 性质：资产类账户 借方 无形资产 贷方 取得无形资产的实际成本 减少无形资产的实际成本 借方：实际持有的无形资产的成本 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （3）明细核算： 按无形资产的项目设置明细账户，进行明细分类核算 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 5.“短期借款”账户 （1）账户核算内容 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （2）账户性质及结构 性质：负债类账户 借方 短期借款 贷方 借入的各种短期借款数额， 归还的借款数额 余额：表示尚未归还的短期借款本金 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （3）明细核算 该账户应按借款种类、债权人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 6、“应付利息”账户 （1）核算内容：企业按照合同约定应支付的利息 （包含吸收存款，分期付息到期还本的 长期借款，企业债券等应支付的利息）。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （2）账户性质及结构 性质：负债类账户 结构：贷方登记应付的利息（利息的增加），借方登记支付的利息（利息减少），余额在贷方，表示应付未付的利息。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （3）明细核算：按债权人进行明细核算 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 (二)资金筹集业务核算的账户设置 7.“长期借款”账户 （1）账户核算内容：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 8、“长期借款”账户 （2）账户性质及结构： 性质： 负债类账户 结构： 贷方登记企业借入的各种长期借款数额（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款的归还数额（包括本金和利息）；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数额 （3）明细核算：该账户应按贷款单位和贷款种类设置明细账户，进行明细分类核算。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 （三） 资金筹集业务案例 阳光电子实业有限公司2012年12月份发生的业务如下： 1、12月15日，收到银行的收账通知，阳光电机厂投资款600 000元已收款入账。 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 1、12月15日，收到银行的收账通知，阳光电机厂投资款600 000元已收款入账 。 借：银行存款 600 000 贷：实收资本—阳光电机厂 600 000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 2、12月20日，收到阳光电机厂按投资协议书向企业投入的机器设备一台，价值50 000元，专利一项，作价150 000元。 借：固定资产—刨床 50 000 无形资产—专利权 150 000 贷：实收资本—阳光电机 200 000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 3、12月20日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款500 000元，存入银行 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 4、12月22日，接到银行通知，企业借入5年期到期还本每年付息的长期借款5000000元，合同约定年利率为3.5％， 借：银行存款 5000 000 贷：长期借款 5000 000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 每年计算确定利息费用时： 借：财务费用 175000 贷：应付利息 175000 企业每年应支付的利息=5000000×3.5％=175000（元） 每年实际支付利息时： 借：应付利息 175000 贷：银行存款 175000 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 【随堂训练 】 甲公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计800 000元，期限为6月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 要求：编制借入款项时的会计分录、1月末、2月末预提利息的会计分录；3月末支付利息的会计分录。（思考：7月1日还本付息的会计分录怎样编制？） 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 课堂小结： 1、筹集资金核算内容：投入资本 和借入资本 2、设置的主要账户及结构、性质 (实收资本、银行存款、固定资产、短期借款等） 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 课后作业 课后作业： 1、复习思考：筹资 过程核算的内容及基本业务的会计处理 2、教材P100 实训七 3、预习供应过程的核算 项目三：记账凭证的填制与审核 任务六：企业基本会计事项账务处理 $$