5.4结账（教案）《基础会计及实训教程（第三版 ）》（水利电力出版社）

任务四 结账 本次任务需要解决的问题： 问题一：结账的程序 问题二：结账的方法 本次课重点、难点： 重点：结账的程序、方法 难点：各类账户月末结账方法及年末结账方法 问题一：结账的程序 结账是在本期发生的经济业务全部入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。 结账的内容和程序如下： 1、将本期日常发生的经济业务全部入账。不能为赶编会计报表而提前结账，也不能先编表后结账。如发现漏账、错账，应及时补记、更正。 2、按照权责发生制的要求，编制期末账项调整的记账凭证，并据以入账。（账项调整的内容将在专业会计课中介绍） 3、按照配比原则的要求，编制结转已售产品成本等记账凭证，并据以入账。 4、结转各费用（成本）类账户和收入了账户，编制结账分录并据以入账，以确定本期财务成果。 5、结转”本年利润“和”利润分配”账户。 6、核对账目，保证账证相符、账账相符合账实相符。 7、在本期全部经济业务登记入账并核对相符的基础上，分别按规定结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并明确画线结账。 问题二：结账的方法 会计期末采用画通栏红线的方法进行结账。画结账红线的目的是为了在繁多的账户记录中突出有关数额，并明确画清各期记录的界线。 1、对于本月没有发生额的账户，不必进行月结（不画结账红线）。 2、对于所有总账以及应收账款明细账、应付账款明细账、财产物资明细账，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，表示“本期记录到此结束”. 3、现金日记账和银行存款日记账 应在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后在“本月合计”行下面再画一条通栏单红线。 4、对于应交税费明细账、成本类明细账和损益类明细账，从2月末开始，按月结出本年累计发生额， 5、年末结账。在各账户的本年最后一笔记录下面画通栏双红线，表示“年末封账”。 总账、日记账和大部分的明细账，每年应更换一次账簿； 年初，要将旧账各账户年末余额直接转记到新账各账户的第一行中，并在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。 上年旧账各账户最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记，并将其下面的空行画一条斜红线注销。 旧账余额过入新账时，无须编制记账凭证。对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账，可以连续使用多年，而不必每年更换新账。 随堂练习：判断题 结账通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户并结出余额；二是结清各类资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额合计和余额。（ 　） 答案： 错　 本项目小结： 财产清查 的方法 清查结果的处理 通存制度 清查内容 方法 审批前处理 审批后处理 财产清查 永续盘存 实地盘存 现金清查 往来款项清查 期末处理 银行存款清查 结账 结账的内容 程序 方法 对账 核证核对 账账核对 账实核对 财产清查的 意义 种类 学科网（北京）股份有限公司 $$