4.1账簿概述（教案）《基础会计及实训教程（第三版 ）》（水利电力出版社）

项目四 建账、登账及错账的更改 本项目按照会计工作的过程主要介绍了会计账簿的相关内容。包括建立会计账簿、登记会计账簿、错账的更正。 本项目的学习任务： 序号 任务 1 任务一 账簿概述 2 任务二 账簿的设置及登记 3 任务三 错账的更正 本项目知识点、技能点、重点及难点 知识点 账簿的概念、作用、种类；账簿的设置原则、总账、明细账的关系及平行登记；错账的更正方法 技能点 正确建账、登记总账、日记账、明细账等；对出现的错账采用正确的方法进行更正 重点 账簿的种类及建账技术；账簿登记规则；账簿的格式、登记依据和登记方法；总账和明细账平行登记要点及登记方法；错账更正的方法及应用 难点 各种账簿的设置和登记方法；总账和明细账平行登记要点及登记方法；错账更正的方法及应用 导入言：新建单位和原有单位在年度开始均应建账。依法建立账簿，不仅是国家法律的强制要求，也是加强单位经营管理的客观需要，建立会计账簿是一项非常重要的会计基础工作和基本技术。 任务一 账簿概述 任务目标： 1．认知账簿的概念、种类 2. 建立会计账簿的意义 一、账簿的概念及作用 1．账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，序时地、分类地、系统地、完整地记录和反映各项经济业务的簿籍。它由具有一定格式又相互联接在一起的账页所组成。 2、账簿的基本内容 1）封面。 　　主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。 　　2）扉页。 　　主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。该表格式参见下表。 　　 重点讲解启用表各项目的填写内容和方法；加盖单位财务专用章。 　3）账页 3．账簿的作用 （1）可以记载、储存会计信息，将会计凭证记录的经济业务事项一一记入有关账簿； （2）可以分类、汇总会计信息，分门别类地提供各项会计信息，反映一定时期内各项经济活动的详细情况，计算发生额、余额，提供各方面所需要的总括会计信息； （3）可以编报、输出会计信息，通过定期结账，计算出各账户的本期发生额和余额，并据以编制会计报表，从而反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，向有关各方提供所需要的会计信息； （4）可以检查、校正会计信息。 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类 账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿、和备查账簿三种。 1、序时账簿 序时账簿又称日记账，是按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 2、分类账簿 分类账簿是对各项经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。 （1）总分类账簿（简称总账）。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算的分类账簿。 （2）明细分类账簿（简称明细账）。明细分类账簿是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 3、备查账簿 备查账簿简称备查账，又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。备查账不是根据会计凭证登记的账簿，也没有固定的格式，可以提供关于某些经济业务事项的有用参考资料。如租入固定资产登记簿等。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。 （二）按帐页格式分类 会计账簿按帐页格式，可分为两栏式、三栏式 、数量金额式 、多栏式账簿四种。 1、两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 2、三栏式账簿 三栏式账簿是由设置“借方、贷方、余额”三个金栏式账簿的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页是最基本的帐页格式，其他帐页格式都是据此增减栏目而来的。三栏式账簿分为对方科目和不设对方科目两种，格式如下表所示。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿 3、数量金额式账簿 数量金额式账簿也称三大栏式账簿，是指由在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿，格式如下表所示。一般原材料、库存商品、产成品等存货明细账采用数量金额式账簿。 4.多栏式账簿 多栏式账簿是由借方和贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。该账簿专栏设置在借方还是贷方或是两方向同时设置专栏以及专栏的数量等，均应根据需要确定。格式如下表所示。 收入、成本、费用明细账一般采用多栏式账簿，如：生产成本、制造费用、管理费用、应交税金等明细账。 （三）按外表形式分类 会计账簿按外表形式，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1.订本式账簿 订本式账簿是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 优点：可以防止账页散失和账页被抽换，比较安全； 缺点：由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。必须为每一页账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费，不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2.活页式账簿 活页式账簿是将若干零散账页装订在活页账夹内的账簿。 优点：可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账； 缺点：账页容易散失和被更换。会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装好成册后归档保管。 活页式账簿一般适用于各种明细账。 3.卡片式账簿 卡片式账簿是一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式来记录同一项财产物资的使用等情况。卡片账簿多用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账等。 学科网（北京）股份有限公司 $$