3.5填制记账凭证（教案）《基础会计及实训教程（第三版 ）》（水利电力出版社）

任务五 填制记账凭证 本次任务需要解决的问题： 问题一：记账凭证的概念及分为哪些种类？ 问题二：记账凭证有哪些基本内容？ 问题三：填制记账凭证有哪些具体要求？ 问题四：记账凭证填制方法？ 问题五：记账凭证的审核要素有哪些？（填制内容即审核内容） 本次任务重点、难点： 重点：记账凭证的概念、种类；填制方法、要求及审核 难点：记账凭证的填写方法 问题一：记账凭证的概念及分为哪些种类？ 一、概念 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及金额的会计分录，并据以登记账簿的会计凭证。 二、种类 1、按其反映的经济业务的内容不同，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证。（发放实物凭证，结合凭证具体分析它们的异同和在何种情况下使用） 2、按其填列方式不同分为单式记账凭证、复式记账凭证 （1）单式记账凭证也称为单科目记账凭证，要求把某项经济业务所涉及的会计科目，分别登记在两张或两张以上的记账凭证中，每张记账凭证上只登记一个会计科目，其对方科目只供参考，不按凭证记账。在实际工作中很少采用。 （2）复式记账凭证也称为多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证中。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证均为复式记账凭证。 问题二：记账凭证有哪些基本内容？ （根据凭证具体展示以下内容） 1、填制单位的名称； 2、记账凭证的名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证等） 3、填制凭证的日期，通常用年、月、日表示； 4、记账凭证的编号； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级和明细科目）的名称和金额； 7、所附原始凭证的张数； 8、制证、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 问题三：填制记账凭证有哪些具体要求？ 1、必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2、准确填写记账凭证的日期 。 具体规则如下：1）一般的记账凭证，应填写填制凭证当日的日期，但报销差旅费的记账凭证应填写报销当日的日期。2）现金收付款业务的记账凭证应填写现金收付当日的日期。3）银行存款收款业务的记账凭证应填写收到银行进账单或回执单戳记日期，当实际收到银行进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月银行进账单，可按财会人员实际办理转账业务的日期填写；银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会人员开出银行付款凭证的日期或承付的日期填写。4）财会人员自制的计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应当填写当月最后一天的日期。 3、正确对记账凭证编号。如一笔经济业务需要编制3张凭证，凭证号为5，则可以编制成5 1/3号、5 2/3号、5 3/3号（以分数形式）。 4、认真填写摘要 。无统一内容和格式，只需要用最简短的文字表述最完整的业务内容。 5、一张记账凭证只能反映同一类的经济业务。 6、会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一规定的会计科目的全称填写，不得简化或只写科目的编号，不写科目的名称。 7、金额栏数字的填写准确，必须与所附原始凭证的金额相等。 8、记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行，合计数与最后一笔数字之间有空行，则在金额栏画斜线注销。 9、记账凭证的附件张数必须注明，以便查核。 10、记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，有关人员均要签名盖章。 出纳人员根据收款凭证收款，或付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。 问题四：记账凭证填制方法？ （根据凭证具体演示以下填制方法，并强调注意事项） 1、收款凭证的填制方法 2、付款凭证的填制方法 3、转账凭证的填制方法 4、通用记账凭证的填制方法 问题五：记账凭证的审核要素有哪些？（填制内容即审核内容） 1、内容是否真实。 2、项目是否齐全。如：日期、摘要、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 3、科目是否正确。借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰等。 4、金额是否正确。 5、书写是否正确。文字、数字是否工整、清晰。 　　在审核过程中，如果发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，则需要由填制人员重新填制，或按规定的方法进行更改。只有经过审无误的记账凭证，才可以据以登记入账。 学科网（北京）股份有限公司 $$