1.3 存货的核算（课件）《房地产开发企业会计》（立信会计出版社）

第三章 存货的核算 第一节 存货的确认与计量 一、存货的概念 二、存货的确认条件 1、与存货有关的经济利益很可能流入企业 2、该存货的成本能够可靠计量 三、存货的分类 1、材料 2、设备 3、低值易耗品 4、委托加工物质 5、开发产品 6、周转房 7、在建开发产品 第一节 存货的确认与计量 四、存货的计量 （一）存货的初始计量——按实际成本 （二）存货发出的计价 1、个别计价法 2、先进先出法 3、加权平均法 4、移动加权平均法 第一节 存货的确认与计量 五、 存货的盘存制度与期末计价 （一）存货的盘存制度 1、实地盘存制 2、永续盘存制 （二）存货的期末计价 1、成本与可变现净值孰低的含义 这里所讲的“成本”是指存货的历史成本；“可变现净 值”是指在正常的生产经营过程中，以存货的估计售 价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关税金后的金额。 第一节 存货的确认与计量 2、成本与可变现净值孰低的账务处理 （1）计提存货跌价准备时 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （2）转回存货跌价准备时 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 第二节 材料的核算 一．材料收发核算的凭证 二．材料按实际成本计价的核算 1、按实际成本计价的材料明细分类核算 2、按实际成本计价的材料总分类核算 设置帐户：“原材料”、“在途物质” （1）结算凭证与材料同时到达的 （2）结算凭证先到，材料后到达的 （3）材料先到达，结算凭证后到的 （4）在采购及入库过程中发现的短缺毁损等情况 第二节 材料的核算 三、材料按计划成本计价的核算 1、按计划成本计价的材料明细分类核算 2、 按计划成本计价的总分类核算 设置帐户： （1）原材料 （2）材料采购 （3）材料成本差异 计算材料成本差异率 第三节 设备的核算 一、设备的明细分类核算 1、在“物资采购——设备”明细分类账中进行 2、对每项设备设置卡片 二、设备的总分类核算 1、购入设备时： 借：材料采购——设备 贷：银行存款等 第三节 设备的核算 2、设备验收入库时 借：库存设备 贷：材料采购——设备 3、设备发出，用于开发工程时 借：开发成本 贷：库存设备 第四节 委托加工物资的核算 一、委托加工物资的计价 委托加工物资，其实际成本应包括： （1）加工中耗用物资的实际成本。 （2）支付的加工费用。 （3）支付的税金。 （4）支付的往返运杂费。 第四节 委托加工物资的核算 二、委托加工物资的核算 （1）发出材料时 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）支付加工费及相关税金、运杂费时 借：委托加工物资 贷：银行存款 （3）加工完毕验收入库时 借：原材料 贷：委托加工物资 第五节 低值易耗品的核算 一、低值易耗品的概念及分类 （一）低值易耗品的概念 （二）低值易耗品的分类 （1）一般工具 （2）专用工具 （3）替换设备 （4）管理用具 （5）劳动保护用品 （6）其他 第五节 低值易耗品的核算 二、低值易耗品的核算 1、 一次摊销法 （1）领用时 借：管理费用、开发间接费用 贷：低值易耗品 （2）报废时收回的残料价值 借：原材料等 贷：开发间接费用、管理费用等 第五节 低值易耗品的核算 2、 五五摊销法 （1）领用时 借：低值易耗品——在用低值易耗品 贷：低值易耗品——在库低值易耗品 同时，将其50%价值 借：管理费用、开发间接费用等 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 （2）报废时 借：原材料等 管理费用、开发间接费用 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 同时，借：低值易耗品——在用低值易耗品 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 第六节 存货的清查 一、存货清查的意义 二、存货清查的核算 （一）存货盘盈的核算 （1）批准前，调整账面结存数 借：原材料 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 （2）批准后，冲减管理费用 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷；管理费用 第六节 存货的清查 （二）存货盘亏、毁损的核算 （1）属于正常情况下发生的定额内损耗，应计入管理费用。 （2）属于管理不当等原因造成的损失，在扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的损失，计入管理费用。 （3）属于自然灾害造成的损失，扣除保险公司赔款和残料价值后的损失，计入营业外支出。 $$