3.2利润表的项目分析（课件）《财务报表分析》（上海交通大学出版社）

财务报表的项目分析 1 2 任务3.2利润表的项目分析 子任务3.2.1收入类项目分析 子任务3.2.2费用类项目分析 子任务3.2.3利润类项目分析 2 子任务3.2.1收入类项目分析 3千－5千 38% 28% 1.收入类项目的特点及构成 （1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少。 （3）收入能导致企业所有者权益的增加，如上所述，收入能增加资产或减少负债或二者兼而有之。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。 3 子任务3.2.1收入类项目分析 3千－5千 38% 28% 【情景3-12】江铃汽车公司2015—2019年营业收入增减变动情况表如表3-26所示。 4 2.收入类项目的确认、计量与销售数量及价格分析 （1）收入的确认与计量 （2）销售数量与销售价格分析： ①计算营业收入增长额和增长率： 营业收入增长额=本期实际营业收入-基期营业收入 营业收入增长率=0营业收入增长额 ②计算销售变动量对营业收入的影响 ③计算价格变动对收入的影响 价格变动对收入的影响=营业收入增长额－销售量变动对营业收入的影响 子任务3.2.1收入类项目分析 5 子任务3.2.2费用类项目分析 成本费用是指企业在一定期间因生产销售商品、提供劳务或其他活动，所发生的资产的流出及其他消耗，或负债的发生。 1.直接费用 指与主营业务收入的取得存在直接因果关系 2.期间费用 指企业主要经营活动中必定要发生的 6 子任务3.2.2费用类项目分析 （1）销售费用包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费 【情景3-13】江铃汽车公司2015—2019年销售费用支出情况如表3-27所示。 表3-27 江铃汽车公司2015—2019年销售费用支出情况 子任务3.2.2费用类项目分析 （2）管理费用包括公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费咨询费等 【情景3-14】江铃汽车公司2015—2019年管理费用支出情况表3-28所示。 表3-28 江铃汽车公司2015—2019年管理费用支出情况 子任务3.2.2费用类项目分析 3.财务费用 它是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 【情景3-15】江铃汽车公司2015—2019年财务费用支出情况如表3-29所示。 子任务3.2.3利润类项目分析 1.营业利润 （1）营业利润额较大。当企业营业利润额较大时，通常认为该企业经营管理水平和效果较好。 （2）营业利润额较小。当企业营业利润较小时，应着重分析主营业务利润的大小、多种经营的发展情况和期间费用的多少。 2.利润总额和净利润 企业的利润总额是由营业利润、营业外收入和营业外支出等非营业利润组成。净利润等于利润总额减去所得税后的余额。 10 子任务3.2.3利润类项目分析 【情景3-16】江铃汽车公司2015—2019年利润类项目分析如表3-30所示。 表3-30 江铃汽车公司2015—2019年利润类项目分析 11 子任务3.2.3利润类项目分析 3.每股收益 基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数稀 释每股收益 是衡量上市公司盈利能力最重要的财务指标。它反映普通股的获利水平。 使用每股收益分析盈利性要注意以下问题： （1）每股收益不反映股票所含有的风险。 （2）股票是一个“份额”概念，不同股票的每一股在经济上不等量，它们所含有的净资产和市价不同即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益的公司间比较。 （3）每股收益多，不一定意味着分红多，还要看公司股利分配政策。 12 3 任务3.3现金流量表的项目分析 子任务3.3.1经营活动现金流量的项目分析 子任务3.3.3筹资活动产生的现金流量有关项目的编制 子任务3.3.2投资项目现金流量的项目分析 13 子任务3.3.1经营活动现金流量的项目分析 1.经营活动现金流量的净额分析 ⑴经营活动产生的现金流量净额小于零 ⑵经营活动产生的现金流量净额等于零 ⑶经营活动产生的现金流量净额大于零 2.经营活动现金流量的具体项分析 ⑴销售商品、提供劳务收到的现金 ⑵收到的税费返还 ⑶收到其他与经营活动有关的现金 ⑷购买商品、接受劳务支付的现金 ⑸支付给职工以及职工支付的现金 ⑹支付的各项税费 ⑺支付的其他与经营活动有关的现金 14 子任务3.3.1经营活动现金流量的项目分析 【情景3-17】江铃汽车公司2018年和2019年比较经营活动现金流量的项目分析如表3-31所示。 表3-31 经营活动现金流量的项目分析 子任务3.3.2投资活动现金流量的项目分析 1.投资活动现金流量净额分析 ●⑴投资活动产生的现金流量净额小于零 ●⑵投资活动产生的现金流量大于或等于零 2.投资活动现金流量的具体项目分析 ⑴收回投资收到的现金 ⑵取得投资收益收到的现金 ⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 ⑷处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 ⑸收到的其他与投资活动有关的现金 ⑹购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ⑺投资支付的现金 ⑻取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ⑼支付的其他与投资活动有关的现金 文化 16 子任务3.3.2投资活动现金流量的项目分析 【情景3-18】江铃汽车公司2018和2019年比较投资活动现金流量的项目分析如表3-32所示。 子任务3.3.3筹资活动产生的现金流量有关项目的编制 1.筹资活动现金流量净额分析 ●⑴筹资活动产生的现金流量净额小于零 ●⑵筹资活动产生的现金流量大于或等于零 2.筹资活动现金流量的具体项目分析 ⑴吸收投资收到的现金 ⑵借款收到的现金 ⑶收到的其他与筹资活动有关的现金 ⑷偿还债务支付的现金 ⑸分配股利、利润或偿付利息支付的现金 ⑹支付的其他与筹资活动有关的现金 18 子任务3.3.3筹资活动产生的现金流量有关项目的编制 【情景3-19】江铃汽车公司2018和2019年比较筹资活动现金流量的项目分析如表3-33所示。 江铃公司2019年筹资活动产生的现金流量净额为50 716 633.00元，对比2018年出现了大幅度的下降。主要原因在于公司偿还了前期债务导致，降低了财务风险。 4 任务3.4所有者权益变动表的项目分析 子任务3.4.1所有者权益变动表横向项目分析 子任务3.4.2所有者权益变动表纵向项目分析 20 2.留存收益项目分析 1.投入资本项目分析 （1）实收资本项目分析 （2）资本公积项目分析 ①资本公积的性质 ②资本公积项目与实收资 本或所有者权益总额配比 ③资本公积的用途 ④资本公积转增资本的来源 （3）库存股项目分析 子任务3.4.1所有者权益变动表横向项目分析 ⑴盈余公积项目分析 ①盈余公积的计提方法是否合乎规定，计提数额是否准确。 ②盈余公积的使用方法是否合法、合理。 ⑵未分配利润项目分析 21 子任务3.4.2所有者权益变动表纵向项目分析 本年年末余额=本年年初余额＋本年增减变动金额 其中 本年年初余额=上年期末余额＋会计政策变更＋前期差错更正 本年增减变动金额=净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失＋所有者投入和减少资本＋利润分配＋所有者权益内部结转 所有者权益变动表纵向项目分析，主要是将组成所有者权益的主要项目进行具体剖析对比，分析其变动成因、合理合法性、有无人为操控的迹象等事项的过程。 所有者权益变动表各个纵向项目之间的关系如下： 22 1.直接计入所有者权益的利得和损失 2.所有者投入和减少资本 3.利润分配 4.所有者权益内部结转 （4）固定资产等转为投资性房地产时公允价值的变动。 （3）与计入所有者权益项目相关的所得税。 （2）股份支付计入所有者权益的金额 ①以权益结算的 ②以现金结算的 （1）其他债权投资和其他权益工具投资的公允价值变动。 （2）权益法下被投资单位其他所有者权益的变动。 （1）所有者投入资本 （3）其他 （4）其他 （3）盈余公积弥补亏损 （2）盈余公积转增资本 （1）资本公积转增资本 （5）以权益结算的股份支付而形成的费用。 （6）利用衍生工具进行套期时。 子任务3.4.2所有者权益变动表纵向项目分析 23 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 24 $$