3财务预算（课件）《财务管理》（航空工业出版社）

第3章 未雨要绸缪~~~ 财务预算 目录： 3.1 全面预算体系 3.2 预算的编制方法 3.3 财务预算的编制 3.1 全面预算体系 一、财务预算的概念 预算是一种管理工具，也是一套系统方法。通过合理 分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标， 监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金 流量和利润。 -安达信 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。 -毕马威 二、全面预算体系 三、财务预算的作用 ♣财务预算使决策目标具体化、系统化、定量化 ♣财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 ♣财务预算有助于财务目标的顺利实现 3.2 预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 1、固定预算：静态预算法，根据预算期某 固定业务量水平为唯一基础编制的预算。 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 5000 5 直接人工 1000 1 制造费用 2000 2 合 计 8000 8 ABC公司产品成本预算 预计产量：1000件 过于呆板。编制预算的业务量基础是事先假定的，在 这种方法下，不论预算期业务量水平实际发生哪些变动， 都只能按事先确定的业务量作为编制预算的基础。 可比性差。当实际业务量发生较大差异的时候，各费用项目的实际数与预算数失去了可比性，不利于开展考核和绩效评价。 2、弹性预算：动态预算法，考虑到预算期业务量【产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等】可能发生的变动而编制出来的能适应多种业务量的预算。 注意： 一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上 最高业务量和最低业务量为其上下限。 优点：预算范围宽、可比性强。 缺点：工作量大。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 弹性成本预算的编制方法： a.公式法 运用总成本性态模型y＝a＋bx，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 b.列表法 通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值的 预算，来编制弹性成本预算的方法。可以根据实际需要来确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。 二、增量预算与零基预算 1、增量预算 ：以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。 假设： 企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 不足： 受原有费用项目约束可能导致保护落后； 滋长预算中的平均主义、简单化； 不利于企业未来发展。 2、零基预算 ：以零为基础编制计划和预算的方法。 优点：使所编制的预算更切合当期的实际情况； 能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。 缺点：工作量大；难以突出重点；编制预算的时间较长。 “一天轻松，一年辛苦” “一天辛苦，一年轻松” 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 三、定期预算与滚动预算 1、定期预算：在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：便于考核和评价预算的执行结果。 缺点：盲目性【远期指导性差】； 滞后性【灵活性差】； 间断性【连续性差】。 2、滚动预算：在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制的方法。逐月滚动、逐季滚动、混合滚动。 优点：长短期结合； 及时性强； 连续性； 完整性； 稳定性。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 3.3 财务预算的编制 1、销售预算 【起点；基础】 销售预算的主要内容：销售量、单价、销售收入。 销售量是根据市场预测和销货合同并结合企业生产 能力确定的； 单价是根据市场供求并通过价格决策确定的； 销售收入是二者的乘积，从销售预算中计算得出。 产品销售往往不是现购现销，经常会产生“应收账款”！ 2、生产预算【只有实物量没有价值量】 预计生产量＝预计销售量 + 预计期末存货量－预计期初存货量 3、直接材料预算 编制直接材料预算的主要依据是预计生产量、预计材料存货量、 单位产品材料消耗量和材料采购单价等资料。 预计采购量＝生产需要量 + 期末库存－期初库存量 生产需要量＝预计生产量×单位产品材料耗用量 货款并非立刻用现金全部支付，经常会产生“应付账款”！ 4、直接人工预算 编制直接人工预算的主要依据是预计生产量、单位产品 直接人工工时、单位工时直接人工成本等资料。 预计直接人工成本=工时耗用总额×每小时人工成本 工时耗用总额=预计生产量×单位产品工时定额 5、制造费用预算 制造费用按其成本性态可以分为变动制造费用和固定制造费用。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计 变动制造费用分配率来计算； 固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度 实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 6、产品成本预算 是以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为 基础编制，反映各种产品单位生产成本与总成本。 7、销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是反映预算期内为推销产品和维持 一般行政管理工作而发生的各项费用支出计划的一般预算。 8、现金预算 也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础 编制反映现金收支情况的预算。 包括： 现金收入：包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。 现金支出：指预算期内可能发生的现金支出。 现金收支差额：现金收入和现金支出的差额。 资金的筹集与运用：根据预算期现金收支的差额和企业有关 资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。 期初现金余额+现金收入=可供使用现金 可供使用现金－现金支出=现金收支差额 现金收支差额±资金筹集与应用=期末现金余额 第3章的内容全部结束， 感谢您的聆听和配合！ $$