10.2资本公积（教案）《财务会计实务》（上海交通大学出版社）

课程教案 课 次 35 授课课时 2 授课教师 授课对象 会计一年级学生 课题名称 课题十 所有者益项目三 资本公积 项目四 留存收益 教学目标 知识目标 掌握资本公积、盈余公积和未分配利润的核算方法。 能力目标 能够进行资本公积、盈余公积和未分配利润的账务处理。 德育目标 培养学生的严肃认真、一丝不苟的工匠精神。 重点难点 重点： 资本公积、盈余公积和未分配利润的账务处理 难点： 资本公积的账务处理 教 具 记账凭证、会计总账、 明细账、多媒体 教学场地 多媒体教室 教学内容 一、导入（时间安排 3min） 有甲乙丙三人创建一家企业，每人投了 100 万，这是我们记实收股本 300 万。2 年后， 这家公司效益好，丁准备入股，他投入了 120 万，拿到了与其他三人同等的表决权，这是我 们借记相关资产科目 120 万，贷记实收股本 100 万，资本公积 20 万。本次课具体介绍资本 公积及盈余公积的核算。 二、新课（时间安排 45min） （一）资本公积 1.资本公积的内容 资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收 资本的那部分资本或者资产，它与企业正常的生产经营活动没有直接的联系。 资本公积是企业所有者权益的重要组成部分，是一种资本储备形式或准资本，可以按照 法定程序转增企业的实收资本。 （1）资本（或股本）溢价：指溢价发行总收入与实际发行票面价位之差，计入资本公 积金。 （2）接受捐赠资产：指企业接受捐赠人捐赠的资产而形成的资本公积。接受捐赠资产 包括接受的非现金捐赠和接受的现金捐赠。 （3）拨款转入：指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完 成后按规定转入资本公积的部分。 （4）外币资本折算差额：指企业接受外币投资由于采用的汇率不同而产生的资本折算 差额。 （5）其他资本公积：指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积， 以及从资本公积 各准备项目转入的金额。 教学切入点 育人目标 思政融入点 确认资本公 积 培养学生的严肃认真、一丝 不苟的工匠精神。 资本公积与其他综合收益的区别，是财务会 计教学难点。通过对二者的缜密分析，可融 入“爱岗敬业，坚持准则，提高技能 ”的会 计职业道德。 2.资本公积的核算 （1）账户设置 借 资本公积 贷 资本公积减少数 资本公积增加数 资本结存数 应当分别“ 资本（股本）溢价 ”、“其他资本公积 ”进行明细核算 （2）核算 资本公积增加 借：有关账户（银行存款等） 贷：资本公积——××资本公积 资本公积减少 借：资本公积——××资本公积 贷：有关账户 （实收资本等） （二） 留存收益 1.留存收益的组成及其用途 留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润。它是通过企业的生产经营活动而形成的， 即经营所得净收益的积累。 留存收益来源于企业在生产经营过程中所实现的净利润。 （1）组成：盈余公积 法定公益金 一般盈余公积 （2）提取比例 法定盈余公积 任意盈余公积 ①法定盈余公积按税后利润的 10％提取，累计额达注册资本 50%的可以不再提取。 ②任意盈余公积是公司制企业提取的，其提取与否、提取方法、 比例等由股东会决定。 ③法定公益金按税后利润的 5％～10％提取。 （3）用途 ①法定公益金：专门用于企业职工集体福利设施 ②一般盈余公积的用途 I.弥补亏损。企业发生的亏损可用以后年度的税前利润弥补，延续 5 年仍不能弥补的可 用以后年度的税后利润弥补。如果税后利润仍不足弥补，可用提取的盈余公积金弥补。 II.转增资本（或股本）转增资本后的盈余公积不得低于注册资本的 25% III.发放现金股利或利润。在特殊情况下，为了维护企业形象，对符合规定条件的企业， 可用盈余公积分派现金股利或利润。 2.留存收益的核算 （1）账户设置 ①盈余公积 借 盈余公积 贷 弥补亏损或转增资本数 提取数 结存数 下设法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金进行明细核算 ②未分配利润为 “利润分配 ”的明细账 企业在期末对当期的利润进行分配后的余额留在“利润分配——未分配利润 ” 未分配利润=期初未分配利润+本期未分配利润 借 利润分配——未利润分配 贷 利润分配的去向 累积未弥补亏损实现的净利润 累积未分配利润 （2）盈余公积的核算 ①提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——提取法定公益金 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ——法定公益金 ②用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——其他转入 ③用盈余公积转增资本 借：盈余公积——法定盈余公积 借：盈余公积——任意盈余公积 贷：实收资本 ④公益金用于职工福利 借： 固定资产 贷：银行存款 借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——法定盈余公积 （3）未分配利润的核算（在利润分配讲） 用利润弥补亏损无需专门作会计分录。 三、课堂训练（时间安排 35min） 长江有限责任公司于 2017 年 1 月 1 日 向黄河公司投资 8 000 000 元，拥有该公司 20% 的股份，并对该公司有重大影响，因而对黄河公司长期股权投资采用权益法核算。2017 年 2 月 31 日，黄河公司净损益之外的所有者权益增加了 1 100 000 元。假定除此以外，黄河公 司的所有者权益没有变化，长江有限责任公司的持股比例没有变化，黄河公司资产的账面价 值与公允价值一致，不考虑其他因素。 四、课堂小结（时间安排 5min） 1.资本公积的会计核算 2.盈余公积的会计核算 五、课后任务（时间安排 2min） 请思考：什么是未分配利润?年终结转未分配利润时应当如何进行账务处理? 学科网（北京）股份有限公司 $$