3.1应收票据（教案）《财务会计实务》（上海交通大学出版社）

课程教案 课 次 5 授课课时 2 授课教师 授课对象 会计一年级学生 课题名称 课题三 应收及预付款项 项目一 应收票据 教学目标 知识目标 掌握贴现利息的计算。 能力目标 能够进行应收票据及贴现的会计核算。 德育目标 唤起学生职业责任，塑造会计精神，弘扬诚信友善的社会主 义核心价值观。 重点难点 重点： 1.应收票据的作用以及类别。 2.应收票据的核算。 3.贴现的核算会计要素确认条件的实际应用。 4.应收票据贴现业务的办理。 难点： 应收票据到期日的确定，计算贴现利息。 教 具 商业承兑汇票、多媒体 教学场地 多媒体教室 教学内容 一、导入（时间安排 3min） 水仙电器有限公司是一家经营电器的企业，1993 年 1 月 6 日在上海证券交易所上市， 股票简称水仙电器，同年 8 月该公司与日本能率株式会社签订合同，成立上海水仙能率有限 公司，新公司注册资本 1200 万美元，水仙电器拥有 50％股权；1995 年 2 月该公司又与美国 惠而浦公司签订成立上海惠而浦水仙有限公司合营合同，该合资公司计划总投资 7500 万美 元，注册资本 5000 万美元，水仙电器占45％股权；之后，该公司连续三年亏损，每股净资 产低于面值，从 2000 年 5 月 12 日起暂停上市，实行“特别转让 ”，股票简称改为PT 水仙； 2001 年 4 月 23 日，上海证券交易所正式宣布PT 水仙退市。水仙年报的主审注册会计师认 为，PT 水仙营运资金为-25968 万元，周转资金极度匮乏，且应收款和负债高居不下，公司 本身已经不具备持续经营的能力，靠 自身努力扭亏为盈是不现实的。债务负担沉重、应收账 款数额巨大是水仙最终崩溃的直接原因。 二、新课（时间安排 55min） （一）应收票据的概念 1.应收票据的定义 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人 的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指， 应收票据即为短期应收票据。 2.应收票据的分类 按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 教学切入点 育人目标 思政融入点 票据付款期 唤起学生职业责任，塑造会 计精神，弘扬诚信友善的社 会主义核心价值观。 结合商业承兑汇票和银行承兑汇票的选择， 讲解会计实践中广泛存在的信用危机。 按是否带息分为带息票据和不带息票据。 （通过课件展示各种类型的商业汇票，简单介绍当地商业汇票的使用情况） （二）应收票据的核算 1.设置“应收票据 ”总账，并按付款单位开设明细账。应收票据相关业务的分录如下： 销售商品或提供劳务、收到票据： 借：应收票据——某某公司 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 票据到期，对方付款： 借：银行存款 贷：应收票据——某某公司 票据到期，对方末按时付款： 借：应收账款——某某公司 贷：应收票据——某某公司 2.设置“应收票据备查薄 ”并由专人负责登记。 （三）应收票据贴现的核算 1.贴现的含义 企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户 银行申请贴现。所谓“贴现 ”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受 理后从票据的到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余额付给持有人，作为 银行对企业的短期贷款。 票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据中扣除自借 款之日起至票据到期日止的贴现利息。背书的应收票据是此项借款的担保品。应收票据的背 书是指票据持有人在票据背面盖章签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连 带责任。银行贴现所扣的利息称为银行贴现息，银行贴现时所用的利率称为贴现率。 2.贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：（归纳公式，充分注意公式的通用性、准确 性） 不带息票据 = 票面金额 票据的到期值 带息票据 = 票面金额 + 到期日的票面利息 第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现利息 票据贴现利息 = 票据到期 × 贴现率 × 贴现时间 其中：票据的贴现日数 = 票据到期日 — 贴现日 (注意：算头不算尾) 第三步：计算票据贴现净值 票据贴现净值（实际贴现金额） = 票据到期值 — 贴现利息 第四步：编制会计分录 企业办妥贴现，根据相关凭证： 不带息票据贴现时 借：银行存款（票据贴现净值也就是实际贴现金额） 财务费用（差额） 贷：应收票据（票据面值） 已贴现票据到期， 出票人无款支付，银行将票据退回，贴现根据相关凭证： 借：应收账款 贷：银行存款 已贴现票据到期， 出票人无款支付，贴现方存款也不足，贴现方应根据相关凭证： 借：应收账款 贷：短期借款 三、课堂训练 （时间安排 25min ） 同学先练习、老师根据同学练习情况作针对性的讲解 1.公司收到一张面值 100 000 元的商业汇票，利率为 9%，80 天到期，票据的签发日为 8 月 1 日。计算票据的到期日。 2.2001 年 4 月 30 日以 4 月 15 日签发 60 天到期、票面利率为 10％，票据面值为 600000 元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为 16％ 。并编制会计分录。 3.5 月 10 日，建筑公司签发的商业承兑汇票到点期， 因对方无款支付，银行将已贴现 的票据退给公司，并从公司存款账户中扣回贴现款项。作会计分录。 四、课堂小结（时间安排 5min） 1.应收票据的核算 2.贴现息的计算 五、课后任务（时间安排 2min） 2011 年 5 月 20 日，大华公司持出票日期为 3 月 20 日，期限为 6 个月，面额为 25 万元 的带息商业汇票向银行贴现，票面利率4%，贴现率为 6%，其他相关的手续费 150 元。与银 行签订的协议中规定，如果债务人未按期偿还时，企业负有向银行还款的责任。 1.如果票据到期承兑方付款，如何核算？ 2.如果票据到期承兑方无力支付，企业的账户上也无款可划，如何核算？ 3.如果票据到期承兑方无钱支付，贴现银行将票款从企业账户中划回，如何核算？ 学科网（北京）股份有限公司 $$