2.2货币资金（ 二）银行存款及其他货币资金（教案）《财务会计实务》（上海交通大学出版社）

课程教案 课 次 2 授课课时 2 授课教师 授课对象 会计一年级学生 课题名称 课题二 货币资金和结算业务 项目一 货币资金（ 二）银行存款及其他货币资金 教学目标 知识目标 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，；掌握银行本票、 银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。 能力目标 能够进行库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账 务处理。 德育目标 领先的网络结算方式，展现我国作为互联网应用大国的风 采，培养国家意识和文化自信。 重点难点 重点： 1.银行存款账户设置与账户的核算内容。 2.银行存款的管理制度。 难点： 银行存款余额调节表的编制 教 具 多媒体 教学场地 多媒体教室 教学内容 一、导入（时间安排 5 min） 1987 年， 中国还没有废除粮票，人民币尚且不能算功能完整的真正货币。 32 年后的今天， 当大多数欧美国家还停留在信用卡阶段， 中国却以短时间越过信用卡 时期，迅速迈入移动支付时代。 中国银联发布的 2018 移动支付安全大调查分析报告显示，截至 2018 年 12 月底，我国 手机支付用户规模已达到了 5.7 亿。移动支付已经成为餐饮、便利店、 网购、交通、医疗、 外卖等日常消费中，最常用的支付手段之一。 据统计，2017 年中国移动支付中使用二维码扫一扫付款达到 5000 亿次，2018 年更是达 到 7000 亿次。 在两个支付巨头的洗礼下，移动支付已然成为中国主流的支付方式之一，中国也成为名 副其实的移动支付普及率最高的国家。 率先涉足移动支付的美国，如今却被中国甩在了身后。 二、新课（时间安排 55min ） （一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细 分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账 ”，根据 收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账 ”应定期与“银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。企业银行存款 账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表 ”调节相符，如没 有记账错误，调节后的双方余额应相等。 1.未达账项 银行存款的核对（“银行存款日记账 ”应定期与“银行对账单 ”核对，调整未达账项）。 ①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） ②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） ③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） ④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 2.银行存款余额调节表的编制——补记式 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 （三）其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金 ”总分类 账户。该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的 减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存额。该账户可按“外埠存款 ”、“银行汇票 ”、 “银行本票 ”、“信用卡 ”、“信用证保证金 ”、“存出投资款 ”等设明细账，进行明细分 类核算。 1.外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的 款项。采购专户只付不收，付完结束账户。外埠存款的核算程序可分为三个步骤:①汇出资 金并开户；②采购付款；③余额转回。核算举例如下: 2.银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证保证金存款 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取 得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款 项；信用证保证金存款是采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金 账户的存款。其会计核算均可分为三个环节:①取得汇票、本票或信用卡、信用证；②用票 卡证付款；③余额转回。 3.存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。 企业向证券公司划出资金时，应借记“其他货币资金——存出投资款 ”账户，贷记“银 行存款 ”账户；企业购买股票、债券时，应借记“交易性金融资产 ”等账户，贷记“其他货 币资金——存出投资款 ”账户。 三、课堂训练 （时间安排 25min ） 1.以游戏的形式随机或按照自 由组合方式将班级学生分成若干小组（5～6 人为一组）， 不同的小组分别扮演银行经办人员、 出纳人员和会计人员等工作岗位角色。 2.各小组讨论，模拟企业向银行申请开立基本存款账户、一般存款账户等基本流程，并 分析如何履行本工作岗位的职责。 3.每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。 其他小组同学对其汇报进行评分。 4.角色互换，完成上述工作。 5.每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。 四、课堂小结（时间安排 3min） 1.银行存款的种类 2.其他货币资金核算方法。 五、课后任务(2min) 1.某企业发生有关银行存款的收支业务，具体情况如下： (1)向 A 企业销售甲产品，收到价款 8 000 元、增值税 1360 元及其前欠货款 2 000 元， 存入银行。 (2)预收 B 企业货款 5 000 元存入银行。 (3)从银行提取现金 8 000 元，备发工资。 如何做银行存款收支的处理？ 2.某企业月末银行存款日记账余额 507 000 元，开户银行对账单余额 508 000 元，经核 对有以下未达账项。 (1)企业委托银行收款 50 000 元，银行记账企业未记。 (2)企业转账支付 16 000 元，企业记账银行未记。 (3)银行代企业支付水电费 1 000 元，银行记账企业未记。 (4)企业收到转账支票 64 000 元，企业记账银行未记。 如何做银行存款余额调节表？ 学科网（北京）股份有限公司 $$