7账务处理程序与会计电算化（课件）《初级会计学》（立信会计出版社）

第七讲 账务处理程序 与会计电算化 1 本讲内容提要 会计信息处理技术的演变 手工会计核算下的账务处理程序 会计电算化 不同信息加工技术的异同 2 会计信息处理技术的演变 结绳记事 计算机 算盘、计算器 3 会计信息处理技术演变的影响 会计核算方式 会计人员 手工记账 会计电算化 珠算等级证书 会计电算化证书 4 手工会计核算下的账务处理程序 账务处理程序 也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是 以账簿组织为核心，通过一定的核算程序,把会计 凭证和会计账簿组织、财务报表与记账程序和方法 有机地结合起来的技术组织方式。 不同的凭证、账簿、报表与一定的记账程序和 记账方法结合在一起，就构成了不同的账务处理程 序。 5 手工会计核算下的账务处理程序 账务处理程序的意义 能规范会计核算组织工作 便于提高会计核算工作效率 有利于保证会计核算工作质量 有利于发挥会计核算工作的作用 有利于节约会计核算工作的成本 手工会计核算下的账务处理程序 常见的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 分录日记账账务处理程序 会计账务处理程序的选择 与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应 账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息 账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用 账务处理程序要有利于会计部门和会计人员的分工与合作，有利于明确各会计人员工作岗位的职责 8 记账凭证账务处理程序 定义 记账凭证账务处理程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种原始凭 证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总 分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 凭证、账簿、报表的种类与格式 记账凭证可以采用专用（收、付、转）记账凭证和通用记账凭证。 会计账簿应设置收、付、余三栏式“现金日记账”和“银行存款日记账”； 各总分类账均采用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据需要采用 借、贷、余三栏式或数量金额式或多栏式。 会计报表主要有利润表、资产负债表、现金流量表等。 记账凭证账务处理程序的步骤 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据记账凭证并参考原始凭证汇总表登记各种明细分类账 根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 10 记账凭证账务处理程序图 核对 核对 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 会计报表 明细账 总账 11 记账凭证账务处理程序 特点 根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账； 优点 在记账凭证上能够清晰地反映账户间的对应关系；在总账上能详细反映经济业务的发生情况；登记总账方法简单，易于掌握 12 记账凭证账务处理程序 缺点 总分类账登记工作量较大；账页耗用多，预留账页多少难以把握 适用性 一般适用于规模较小，经济业务较少，会计凭证不多的会计主体 13 科目汇总表账务处理程序 定义 科目汇总表账务处理程序是指根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制 记账凭证，根据记账凭证定期（或月末一次）编制科目汇总表，然后根据 科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 凭证、账簿、报表的种类与格式 记账凭证的独特做法是要设置“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账 凭证，另外同样要设置专用记账凭证（收、付、转）。 会计账簿应设置收、付、余三栏式“现金日记账”和“银行存款日记账”； 各总分类账均采用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据需要采用 借、贷、余三栏式或数量金额式或多栏式。 会计报表主要有利润表、资产负债表、现金流量表等。 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的编制 科目汇总表是将一定时期内的全部记账凭证，按 照相同会计科目进行归类，定期（每10天或15 天，或每月一次）分别汇总每一个账户的借、贷 双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应 栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。 15 科目汇总表账务处理程序 总账的登记 根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将表中汇总的各账户借、贷方发生额的合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可，可以简化总分类账的记账工作 16 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账户 17 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的步骤(续） 根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 18 科目汇总表账务处理程序图 现金 银行 日记账 科目汇总表 明细账 总 账 会 计 报 表 收款 付款 转账 记账凭证 原始凭证 核对 核对 19 科目汇总表账务处理程序 特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账 优点 便于利用汇总结果进行试算平衡；能保证总账登记的正确性；可以减轻登记总账的工作量；适用性比较强 20 科目汇总表账务处理程序 缺点 编制科目汇总表的工作量比较大；科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉 适用性 无论规模大小的会计主体都可以采用，适用性广泛 21 汇总记账凭证账务处理程序 定义 汇总记账凭证账务处理程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇 总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表 的一种账务处理程序。 凭证、账簿、报表的种类与格式 记账凭证指汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总 转账凭证。 会计账簿应设置收、付、余三栏式“现金日记账”和“银行存款日记账”； 各总分类账均采用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据需要采用 借、贷、余三栏式或数量金额式或多栏式。 会计报表主要有利润表、资产负债表、现金流量表等。 汇总记账凭证的种类与编制 汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总，每月编制一张； 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 23 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务， 以付款凭证为依据汇总： 以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证 向银行提取现金——则应汇总到汇总银行存款付款凭证中； 24 汇总记账凭证的种类与编制 汇总付款凭证根据付款凭证、分别以现金、银行存款科目的贷方设置，并按相应的借方科目定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总，每月编制一张； 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 25 汇总记账凭证的种类与编制 汇总转账凭证根据转账凭证上的贷方科目设置，并按相应的借方科目定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总，每月编制一张； 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 26 为方便汇总转账凭证的编制，在日常编制 转账凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、 一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。 27 汇总记账凭证账务处理程序 总账登记 将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证的借贷方科目合计数 将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户 汇总现金（或银行存款）收款凭证 汇总现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证 28 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 29 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的步骤（续） 根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 30 汇总记账凭证账务处理程序图 核对 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 会计 报表 明细账 总账 汇总记账凭证 核对 31 汇总记账凭证账务处理程序 特点 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账 优点 汇总记账凭证能够清晰反映账户间的对应关系；大大减少了登记总分类账的工作量 32 汇总记账凭证账务处理程序 缺点 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大；难以发现汇总过程中可能存在的错误 适用性 一般适用于规模较大、经济业务量较多、专用记账凭证也比较多的会计主体 33 日记总账账务处理程序 定义 日记总账账务处理程序是指设置日记总账，根据经济业务 发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定 期编制会计报表的一种账务处理程序。 凭证、账簿、报表的种类与格式 记账凭证主要是各种专用记账凭证，即收款凭证、付款凭 证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。 会计账簿采用兼具日记账和总账性质的日记总账，以日记 总账进行序时核算和总分类核算。 会计报表主要有利润表、资产负债表、现金流量表等。 日记总账账务处理程序 日记总账账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据各种记账凭证逐笔登记日记总账 35 日记总账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序的步骤（续） 期末，将日记账、明细分类账与相应的日记总账的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据日记总账与明细分类账及其他资料编制财务报表 36 日记总账账务处理程序图 核对 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金 日记账 银行存款 日记账 会计 报表 明细账 日记总账 核对 37 日记总账账务处理程序 特点 先设置日记总账，根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账 优点 能清晰反映账户间的对应关系; 有利于加强企业财产物资和债权债务的内部控制 38 日记总账账务处理程序 缺点 增大了登记日记总账的工作量；不便于记账分工和查阅 适用性 一般适用于规模小、业务量少，使用会计科目不多的会计主体 39 会计电算化 含义 以运用电子计算机为主、把当代电子信息处理技 术应用到会计实务中的简称。 作用 及时、准确、完整地提供会计信息 提高会计核算的质量，减少误差 实现了会计信息资源的共享 促进了会计工作的规范化，提高了会计人员的业务素质 40 会计电算化 基本内容 三层次：会计核算系统、会计管理系统和会计决策支持系统。 发展趋势 将获得普遍推广和应用，大范围的信息处理网络得以建立； 信息处理和分析日益专业化、智能化； 与管理会计系统结合，促进企业管理信息系统的建立和完善； 促进会计自身的发展和变革，推动电算化会计的进一步完善和发展。 本讲结束 让我们开 始下一讲吧！ $$