5.1交易性金融资产（课件）《财务会计实务》（上海交通大学出版社）

交易性金融资产 引入新课 引入新课 1 2 3 4 取得 教学目标 知识目标 能力目标 素养目标 1、理解公允价值计量属性 2、掌握交易性金融资产的核算 （取得、持有、处置） 1、能正确计算交易性金融资产成本的能力 2、具有一定的账务处理能力 1、具有勇于探索的科学精神 2、具有仔细认真的职业素养 3、具有良好的心理素质 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产定义 分组讨论：金融资产有哪些？ 股票、债券、基金、期权等。 小飞乐 1984年 改革开放、经济发展 交易性金融资产核算 取得 （成本） 持有期间（收股利、股价波动） 处置 （投资收益） 两点一区间 PART1 取得 交易性金融资产取得 计量属性：公允价值 公允价值（Fair Value） 亦称公允价格、公允市价。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。 取得 交易性金融资产取得 　　借：交易性金融资产——成本　　　10 000 000 　　　　贷：其他货币资金/银行存款 　　10 000 000 思考：券商佣金、证交所的手续费的处理？ 2020年4月1日，购入股票 公允价值1000万元 阳光物业 交易性金融资产取得 　　借：交易性金融资产——成本　　　10 000 000 　　　　贷：其他货币资金/银行存款 　　10 000 000 公允价值1000万元， 另支付交易费用25000元 (不考虑增值税) 　　借： 　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　26 500 注意：券商佣金、证交所的手续费等交易费用不计入成本。 投资收益　　　　　　　　　　　　　　25 000 阳光物业 交易性金融资产取得 2020年4月1日，购入股票 公允价值1000万元 （其中包含已宣告未领取的现金股利60万元） 3.25股利宣告日 4.3除息日 4.8支付日 4.2股权登记日 4.1购入 阳光物业 交易性金融资产取得 借：猪妈妈　　　　　5 000 　　猪宝宝　　　 　　 500 　　贷：银行存款　　 　5 500 5000 5000 500 交易性金融资产取得 2020年4月1日，购入股票 公允价值1000万元 （其中包含已宣告未领取的现金股利60万元） 借：交易性金融资产——成本　　　　　9 400 000 　　应收股利　　　　　　　　　　　　　600 000 　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　10 000 000 注意：股价中包含的已宣告未发放的现金股利不计入成本。 阳光物业 交易性金融资产取得 公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的股利60万元）。 另支付交易费用25000元 借：交易性金融资产——成本　　　　　9 400 000 　　应收股利　　　　　　　　　　　　　600 000 投资收益 25 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 500 　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　10 026 500 注意：股价中包含的已宣告未发放的现金股利不计入成本。 交易费用不计入成本。 阳光物业 重点：成本的计算 PART 2 持有期间 取得 4.1 4.30 940 860 -80 交易性金融资产持有-股价波动 借：公允价值变动损益　　　　800 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　800 000 最近 公允价值 交易性金融资产持有-股价波动 1240-860=380　　　 分组讨论：股价的波动和前期哪一个股价作比较？ 交易性金融资产持有-股价波动 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益　　　　 3 800 000　　　 3 800 000　　　 1240-860=380　　　 交易性金融资产持有-股价波动 “不以物喜，不以己悲。 居庙堂之高，则忧其民；处江湖之远，则忧其君。” 宋.范仲淹《岳阳楼记》 收到股利： 　　借：其他货币资金 80　　　　 贷：应收股利 80 交易性金融资产持有-收到股利 股利宣告日 股利发放日 宣告时： 　　借：应收股利 80 　　　　贷：投资收益 80 【例题】假定2019年5月20日，阿里巴巴宣告发放现金股利，本公司应分得的现金股利为800 000元。5月25日收到该股利。　　 压岁钱 PART3 处置 交易性金融资产处置(不考虑增值税) 借：其他货币资金——存出投资款　 12 100 000 　　投资收益　　　　　　　　 300 000 　贷：交易性金融资产——成本　　　　　9 400 000 　　　　　　　　　 ——公允价值变动　3 000 000 1240 30 取得 4.1 4.30 5.20 5.31 6.10 940 860 1210 1240 处置 -30 （1210-1240）-2.5-80 -80 交易费用-2.5 处置时 取得 4.1 4.30 5.20 5.31 6.10 交易费用2.5万 收到80万股利 940 860 1210 1240 处置 -30 这支股票给企业带来的投资收益？ -80 （1210-1240）-2.5-80+80 取得 4.1 4.30 5.20 5.31 6.10 交易费用2.5万 收到80万股利 940 860 1210 1240 处置 -30 这支股票给企业带来的利润？ -80 +380 （1210-1240）-2.5-80+80+380=347.50万元 思考：是否是真的亏？ 取得 4.1 4.30 5.31 6.10 940 860 1210 1240 处置 +270 取得 4.1 4.30 5.20 5.31 6.10 交易费用2.5万 收到80万股利 940 860 1210 1240 处置 这支股票给企业带来的利润？ （1210-940） +270 -2.5+80=347.50万元 规避风险，适时止损 2020年3月以来，黄金价格暴涨 上金所也发出警告：“…，提高风险意识，合理控制仓位，理性投资。” ----2020年7月28日 教学总结---两点一区间（1211） 处置 取得 持有 1个成本：不含股利、 不含交易费用 2个损益： 投资收益 公允价值变动损益 1个结果： 企业收益 1个属性：公允价值 认知 口诀记忆 取得 取得采用公允价 股价波动随时调 收益计算看整体 理性投资防风险 课后拓展 1 参考 文献 2 作业 阅读文献： [1]吴汉文.新准则视域下小企业交易性金融资 产核算研究[J]. 环球市场，2019，（29） [2]姚瑶.蒋卫东 关于交易性金融资产账务处理 的几点思考[J]. 财会学习，2019，（24） 1.习题册 实务题1 2.思考：购入股票、债券长期 持有？ 下节课分组阐述各组观点。 教 学 反 思 更多精品素材：http://shop248912786.taobao.com/index.htm （下拉可隐藏） 32 $$