2.2银行存款的清查（课件）《财务会计实务》（上海交通大学出版社）

银行存款的清查 1 案例引入 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 康美药业虚增货币资金887亿元 2017 虚增货币资金299.4亿元， 占公司披露总资产的43.57％和净资产的93.18％ 虚增货币资金225.8亿元， 占公司披露总资产的41.13％和净资产的76.74％ 2016 虚增货币资金361.9亿元， 占公司披露总资产的45.96％和 净资产的108.24％ 2018 半年 千亿白马股 3 知识目标 能力目标 素质目标 1、养成细心严谨的工作作风 2、具有科学的质疑精神 1、了解银行存款清查的方法和程序 2、理解未达账项产生的原因和种类 3、掌握银行存款余额调节表的编制 1、具有一定的表格编制能力 2、具有分析问题、解决问题的能力 银行存款的清查 4 问题提出 问题分析 课堂总结 任务导入 问题 三 课后拓展 翻看银行存款日记账 翻看了银行对账单 小王，企业最近想购入几台设备，你看看银行存款还有多少？ 问题解决 财务总监 出纳：王红 5 任务导入 银行存款日记账 2017年 凭证号 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 种类 号数 月 日 收 付 11 1 期初余额 5000 2 银收001 销售收入 转 ZP001 18000 23000 13 银付001 支付差旅费 转 ZP002 11000 12000 18 银收003 销售收入 电汇 12000 24000 27 银收004 收销货款 现 XJ002 20000 44000 30 期末余额 44000 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 银行对账单 2017年 凭证号 结算方式 摘要 借方 贷方 余额 月 日 11 1 5000 15 201711028 转账支票ZP001 收货款 18000 23000 25 201711085 托收承付 支付水费 2460 20540 22 201711225 电汇 收货款 12000 32540 28 201711326 电汇 收货款 17660 50188 30 期末余额 50200 两者余额 不一致 查 6 银行存款清查 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 方法 定义 指将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否正确相符。 核对账目：将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，以查明银行存款金额是否正确相符。 每月至少核对1次 两个单据 7 核 对 清查程序 银行存款日记账 2017年 凭证号 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 核对 种类 号数 月 日 收 付 11 1 期初余额 5000 8 银收001 销售收入 支票 ZP001 18000 23000 23 银付001 支付差旅费 支票 ZP002 11000 12000 28 银收003 销售收入 电汇 12000 24000 29 银收004 收销货款 现 XJ002 20000 44000 30 期末余额 44000 银行对账单 2017年 凭证号 结算方式 摘要 借方 贷方 余额 核对 月 日 11 1 5000 15 201711028 转账支票ZP001 收货款 18000 23000 25 201711085 托收承付 支付水费 2460 20540 22 201711225 电汇 收货款 12000 32540 28 201711326 电汇 收货款 17660 50188 30 期末余额 50200 √ √ × √ √ × × × 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 细心、耐心、谨慎 8 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 清查程序 银行人员 不,是你错了! 出纳员小王 是你错了! P K P K 核对 01 01 01 思考：核对不一致是不是就一定是记账错误？ 9 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 清查程序 -50000元 无变化 3.25 支票 企业 买了10吨材料 花了50000元 3.31 没兑现 开出支票3月25日 支票提示付款期：10天 月末3月31日 原料厂没去银行 4月3日 原料厂去银行 原料厂 银行 10 是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。 未达账项定义 未达账项 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 时间差 结算凭证 结算凭证 银行 未入帐 企业 已入帐 银行 已入帐 未入帐 企业 企业入账，银行未入账 银行入账，企业未入账 11 企业入账， 银行未入账 银行入账， 企业未入账 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 未达账项 （两类四种） 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 未达账项种类 12 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 不一致 原因 银行有误 企业有误 记账有误 记账有误 企业入账， 银行未入账 银行入账， 企业未入账 未达账项 （两类四种） 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 未达账项种类 13 如何判断目前不一致是记账错误还是未达账项的原因？ 思考 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 未达账项 两方都入账，一致 向谁看齐 14 如何判断目前不一致是记账错误还是未达账项的原因？ 思考 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 未达账项 两方都入账，不一致 向谁看齐 15 银行存款余额调节表 年 月 日 金额单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 减: 加: 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 编制余额调节表 问题分析 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 第一步： 找准方向 减: 加: 第二步： 分清加减 16 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 企业银行存款日记账（简化） 2017年 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 月 日 11 1 期初余额 5000 23 支付差旅费 ZP002 11000 29 收销货款 XJ002 20000 30 期末余额 44000 银行对账单(简化) 2017年 摘要 借方 贷方 余额 月 日 11 1 5000 25 支付水费 28 收货款 30 期末余额 50200 44000 50200 17660 17660 2460 2460 11000 20000 59200 59200 编制余额调节表 银行存款余额调节表 年 月 日 金额单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加： 加： 减： 减： 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行已付，企业未付 银行已收，企业未收 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 17 银行存款余额调节表 2017 年 11 月 30 日 金额单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 44000 银行对账单余额 50200 17660 20000 2460 11000 调节后的存款余额 59200 调节后的存款余额 59200 加: 加: 思考 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 编制余额调节表 减: 减: 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 1、调节后一致说明什么？ 2、解决问题：企业可以动用的银行存款是多少？ 调节后一致 √ 18 思考 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 编制余额调节表 企业银行存款日记账（简化） 2017年 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 月 日 11 1 期初余额 5000 23 支付差旅费 ZP002 11000 29 收销货款 XJ002 20000 30 期末余额 44000 银行对账单(简化) 2017年 摘要 借方 贷方 余额 月 日 11 1 5000 25 支付水费 2460 28 收货款 30 期末余额 50200 17660 思考：未达账项是否入账？ × 1、银行存款余额调节表不是原始单据，不能作为原始凭证，仅需在备查簿中留存。更不需要交给银行。 2、未达账项只有待结算凭证到达后，才能据以入账。 谨慎 有理有据 19 清查重要性 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 会计账簿 会计凭证 会计报表 账实核对 账账核对 账证核对 账实相符，信息可靠 落实内控，岗位责任 提高资金使用效率 康美:伪造对账单 20 处罚 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 证监会拟决定对康美药业责令改正，给予警告，处以60万元的罚款 2020年5月13日 证监会《行政处罚决定书》 对马兴田、许冬瑾、邱锡伟采取终身证券市场禁入措施 2020年3月1日，实施新的《证券法》，顶格处罚由60万元上升到1000万元，加大处罚力度，规范证券市场。 2020年7月，马兴田被逮捕 21 诚信守法 问题提出 问题分析 课堂总结 课后拓展 问题解决 “民无信不立” 爱国 敬业 诚信 友善 完善诚信机制 健全征信体系 孔子 社会主义核心价值观 十九届四中全会《决定》 加强失信惩戒 “诚信原则” 民法典 22 国家：责任、担当 企业：诚信立业 个人：诚信立身 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 教学总结 银行存款清查 企业出错 银行出错 未达账项 编制银行存款余额调节表 一致：双方无误 不一致：一方或双方有误 找出 差异 银行存款日记账 银行 对账单 方法：核对账目 24 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 “与其坐而论道，不如起而行之。” -----《周礼·冬官考工记》 25 课后拓展 参考文献 问题提出 课堂总结 课后拓展 问题解决 问题分析 参考文献： [1]李勇.财产清查会计处理存在的问题[J].财会月刊,2017, (10) [2]中国注册会计师协会.会计[M].北京：中国财政经济出版社，2018. 作业 1.习题册练习题1.2 2.思考：调节后不一致是由于企业记账有误， 该如何错账更正？ 26 教 学 反 思 更多精品素材：http://shop248912786.taobao.com/index.htm （下拉可隐藏） 27 $$