7.2现金与银行存款的清查（课件）《会计学基础（非会计专业）》（电子工业出版社）

会计学基础  Accountancy Basic 1 任务2 现金与银行存款的清查 【任务描述】 本任务的目标是明确企业现金清查采用实地盘点法，银行存款清查采用与银行对账清查。通过本任务的学习，可以清楚现金清查的具体步骤与注意事项；同时，能正确判断未达账款，熟练填制银行存款余额调节表。 一、库存现金的清查 1. 采用实地盘点的方法 2、清查步骤： ①清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部登记入账。 ②清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点。一切借条、收据不准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金的问题。 ③编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存账存对比表。 库存现金盘点报告表 单位名称： 2×年×月×日 盘点人（签章） 出纳员（签章） 实存金额 账存金额 对比结果 备 注 盘盈 盘亏 二、银行存款的清查 1.采用与银行核对账目的方法 二、银行存款的清查 2.未达账项 是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，现出了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 二、银行存款的清查 未达账项四种情况： （1）银行已收款入账，而企业尚未收款入账 （2）银行已付款入账，而企业尚未付款入账 （3）企业已收款入账，而银行尚未收款入账 （4）企业已付款入账，而银行尚未付款入账 ① 检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整。 ② 与银行送来的对账单逐笔核对。 ③ 发现错账、漏账，应及时查明更正。 ④ 编制“银行存款余额调节表”以检查双方的账目是否相符。 3、清查步骤： 【说明】经过调节后重新求得的余额，是银行存款的真正实有数。 任务3 存货与往来账的清查 【任务描述】 本任务的目标是了解实物清查主要包括存货与固定资产清查，采用的方法有实地盘点法、技术推算法等；往来账清查指对应收款和应付款等的清查，采用询证核对法。通过本任务的学习，能恰当地针对不同财产物资开展清查工作。 一、存货的清查 1.一般采用实地盘点法 一、存货的清查 2.清查程序 （1）进行实地盘点 （2）登记盘存单 （3）编制实存账存对比表 “盘存单”:财产清查工作的原始凭证之一 盘 存 单 单位名称： 编号： 盘点时间： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章： 实物保管人签章： 编号 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 二、往来账的清查 1.采用“询证核对法” 2.核对步骤： ① 核对本单位往来账目，确认准确无误 ② 向对方填发往来款项对账单（询证单） ③ 在收到对方回单后，应填制往来账项清查表 对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退回。 如发现数字不符，应将不符情况在回单上注明或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。 询证单 明细分类账户 清查结果 核对不符原因分析 名称 账面余额 核对相符 金 额 核对不符 金 额 未达账 项金额 有争议 款项金额 其他 备 注 往 来 账 项 清 查 表 总分类账户名称： 202×年×月×日 任务4 财产清查结果的处理 【任务描述】 本任务的目标是学习财产清查的步骤，掌握“待处理财产损溢”账户的使用。通过本任务的学习，可以熟练地、正确地开展财产清查批准前、批准后的账务处理。 一、财产清查结果处理的步骤 （1）核准数字，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法 （2）调整账簿记录，做到账实相符 （3）编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 一、财产清查结果处理的步骤 （1）核准数字，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法 （2）调整账簿记录，做到账实相符 （3）编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 二、财产清查结果的账务处理 反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况 （一）货币资产盘盈盘亏的账务处理 现金长款应退回，无法退回的记入营业外收入； 现金短缺的，应尽量追回，无法追回的确认为“营业外支出”，或应有责任人赔偿的记入“其他应收款” 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 （二）财产物资盘盈、盘亏和毁损的账务处理 1、存货盘盈、盘亏的处理 盘亏的存货由过失人赔偿的，记入“其他应 收款”，自然损耗记入“管理费用”，意外损失记入“营业外支出”； 盘盈的存货冲减“管理费用” 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 （二）财产物资盘盈、盘亏和毁损的账务处理 2、固定资产盘盈、盘亏的处理 盘盈的固定资产确认外“营业外收入” 盘亏的固定资产确认为“营业外支出” 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 [例7-2]某企业某月在现金清查中，发现长款50元经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。　　　　　　　　　　 发现长款： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50 　　 批准处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 　 [例7-3]某企业某月在现金清查中，发现短款200元经反复核查，其中100元是出纳员责任造成；另外100元无法查明原因，转作期间费用。　　　　　　　　　　 发现短款： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 批准处理： 借：其他应收款—钱某 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 　 [例7-3]某企业某月在现金清查中，发现短款200元经反复核查，其中100元是出纳员责任造成；另外100元无法查明原因，转作期间费用。　　　　　　　　　　 发现短款： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 批准处理： 借：其他应收款—钱某 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 　 【例7-6】某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，其原价为2500元，已提折旧2000元。 发现盘亏： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500 累计折旧 2 000 贷：固定资产 2 500 【例7-7】经查核实【例7-6】中设备盘亏属于意外损失。 批准处理： 借：营业外支出 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500 谢谢观看 31 $$