6.2登记会计账簿（课件）《会计学基础（非会计专业）》（电子工业出版社）

会计学基础  Accountancy Basic 1 任务2 登记会计账簿 【任务描述】 本任务的目标是认知会计账簿的启用规则，明确会计账簿的登记规则，掌握现金日记账、银行存款日记账、分类账等不同账簿的基本格式和登记方法。通过本任务的学习，可以熟练登记日记账和总分类账。 一、会计账簿的登记和启用规则 1、账簿启用的规则 启用账簿时的一般要求 1、设置“账簿启用表” 2、设置“账簿经管人员一览表” 会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。 账 簿 开 启 账簿目录表 账簿登记必须有真实依据 1 账簿登记必须将各项目填写齐全 2 账簿登记的书写要按规定进行 要记录清晰，防止涂改 3 账簿必须逐页循序连续登记，逐页结转 4 账簿中的记录错误必须按规定的方法更正 5 2、账簿登记的规则 格式 登记依据 登记人员 登记要求 收入、付出、结存三栏式 出纳人员 现金收付、款凭证、银行存款付款凭证 逐日逐笔登记，日清月结 二、日记账、分类账的登记 （一）日记账的设置和登记 1、库存现金日记账的格式和登记 7 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00 现金日记账填制实例 √ 22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00 √ 24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00 √ 24 现付74 职工报销医药费 应付福利费 616.00 2 169.00 √ 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00 2、银行存款日记账的格式和登记 格式 登记依据 登记人员 登记要求 收入、付出、结存三栏式 出纳人员 银行存款收、付款凭证现金付款凭证 逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对 银行存款日记账 登记方法同“现金日记账” 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 （二）分类账的设置和登记 1.总分类账的设置和登记 设置依据 登记依据 格式 登记要求 一级科目 借、贷、余三栏式 记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 按期或分次汇总登记 资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00 2.明细账的设置和登记 数量金额式 三栏式 多栏式 设置依据：二级科目或明细科目 登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证 格式 适用结算类、资金类账户 适用财产物资类账户 适用成本计算类、费用类帐户 （1)三栏式明细账的设置和登记 23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00 30 发生额及余额 306000.00 贷 0.00 （2）数量金额式明细账的设置和登记 30 转字28 结转完工成本 80 8000.00 640000.00 30 转字29 结转销售成本 60 8200.00 492000.00 30 发生额及余额 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200 .00 885600.00 80 8000.00 640 000.00 （3）多栏式明细账的设置和登记 30 转字22 结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借 1 083 000.00 转字23 结转当月成本 60 000.00 60 000.00 借 1 143 000.00 转字27 结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借 1 214 388.00 转字28 结转完工成本 640 000.00 借 574 388.00 发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借 574 388.00 22 银付71 购入 10 23400 234 000.00 22 银付71 购入 234 000.00 1 219 370.00 30 转22 发出铝板 512 000.00 30 转22 发出材料 801 500.00 417 870.00 任务2 对账与结账 【任务描述】 本任务的目标是明确对账的概念与内容，掌握结账的一般程序与方法。通过本任务的学习，可以熟练开展对账与结账工作。 原始凭证或记账凭证 明细账 总账 记账凭证 财产物资总账及明细账 实物的数量、金额 银行对账单 明细账 日记账 银行存款日记账 总账 总账 一、对账 对账：核对账目，即核对账簿记录，以确保账簿记录的正确、真实、完整。 对账内容 账证核对 账账核对 账实核对 按本期发生的经济业务全部登记入账 1 按照权责发生制原则调整和结转有关账项 2 计算、登记本期发生额和期末余额 3 二、结账 （一）结账的概念： 在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的 基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。 （二）结账的种类与方法 按结账时间的不同 月结 季结 年结 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 月结 是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00 季结 是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。 31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季发生额及余额 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本年发生额及余额 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 结转下年 863 230.00 0.00 是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 年结 12 任务2 更正错账 【任务描述】 本任务的目标是掌握划线更正法、红字更正法与补充更正法的适用范围与具体操作。通过本任务的学习，能够熟练应用适当的方法进行错账更正。 适用范围：账簿记录中数字或文字错误。 操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。 30日的余额应为2669.00 2 669.00 陶信池 一、划线更正法 适用范围1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。 操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后 用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。 某车间生产A产品领用原材料3 000元。 例 2 将“生产成本”误记为“制造费用”并过账 √ √ 二、红字更正法 适用范围2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时， 并已入账。 操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证， 据以登记入帐加以冲销。 用银行存款偿还前欠货款4 500元 例 将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元 适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。 操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭 证，以此补充登记入账。 4月26日，职工交来现金偿还借款500元。 例 将“500”元误记为“50”元，少记金额“450”元 三、补充更正法 谢谢观看 30 $$