5.2填制与审核会计凭证（课件）《会计学基础（非会计专业）》（电子工业出版社）

会计学基础  Accountancy Basic 1 任务2 填制与审核会计凭证 【任务描述】 本任务的目标是明确原始凭证与记账凭证的填制要素与填制方法。通过本任务的学习，掌握原始凭证与记账凭证的填制与审核。。 （一） 原始凭证基本内容 1、原始凭证的名称 2、原始凭证的填制日期和凭证编号 3、填制单位或接受单位名称 3、经济业务的内容摘要 4、经济业务的实物数量、大小写金额 5、经办人员签章或单位公章或业务公章 一.填制与审核原始凭证 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容、数量、金额等基本内容 填制单位签章 原始凭证要素图 经办人员签章 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 （二）原始凭证填制要求 （三）、原始凭证的审核 完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求 真实性、准确性：原始凭证的数字是否真实 合理、合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法 审核内容 发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时 报告，严肃处理 违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销 内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办 或更正 审核结果的处理 二、填制和审核记账凭证 （一）、记账凭证的基本内容 （1）填制单位名称和记账凭证的名称 （2）填制凭证的日期 （3）凭证编号 （4）经济业务摘要 （5）会计科目名称和金额 （6）所附原始凭证张数 （7）记账备注，即已登记账簿的金额应在“记账”栏内打“√”或签章 （8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章 转账凭证 收款凭证 付款凭证 收款业务 付款业务 转账业务 （二）、记账凭证的填制方法 1、记账凭证种类的选择 经济业务 记账凭证的编号 记账凭证名称 填制凭证的日期 相关人员签名盖章 经济业务内容摘要 所附原始凭证张数 会计分录（科目、方向、金额） 记账凭证要素图 收款凭证的填制方法 付款凭证的填制方法 银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭证。 注意 转账凭证的填制方法 通用记账凭证的填制方法 记账凭证的填写日期 一般是会计人员的填制记账凭证的当天日期，或根据经济业务的发生日期或者月末日期。 现金收付－－按办理现金收付的日期填写 银行付款－－按财会部门开出付款单据的日期或承付日期填写 银行收款－－按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写 月末转账－－按当月最后一天的日期填制 记账凭证的编号 按收款、付款和转账凭证三类分别字号编号法。如：收款凭证的编号为收字号；付款凭证的编号为付字号；转款凭证的编号为转字号 按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。如：现收字、现付字、银收字、银付字、转字 记账凭证的编号 无论哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。 一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 如：某企业某日发生第24笔转账业务需要填制三张转账凭证，可以编成转字第24(1/3)、24（2/3）、24（3/3）号。 （三）、记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容 是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证 所反映的经济业务是否相符，是否合法。 记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应 关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符 合会计制度的规定，金额计算是否准确。 摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证 编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签 章等。 审核内容 任务3 传递与保管会计凭证 【任务描述】 本任务的目标是了解会计凭证的传递作用，明确会计凭证的保管要求与期限。通过本任务的学习，正确认识保管好会计凭证的重要性。 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从其取得或填制开始，经过审核、记账、装订到归档保管的过程中，在单位内部有关部门和有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 作用： 及时传送会计信息，保证及时完成业务手续； 及时据以记账； 提高经济活动的效率。 规定会计凭证的传递程序 规定会计凭证的传递时间 规定会计凭证传递过程中的交接签收制度 会计凭证的传递要求 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管指的是会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 根据修订后的自2016年1月1日起施行的《会计档案管理办法》规定,会计凭证、会计账簿等主要会计档案的最低保管期限为30年，其他辅助会计资料的最低保管期限为10年,年度财务报告等重要资料应永久保存。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 会计凭证的保管要求 定期归类装订，以便查阅。 保证凭证安全，查阅凭证要有手续。 按照规定期限保存凭证、销毁凭证。 会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管 对单独装订保管的原始凭证，封面注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称、编号。 交档案部门集中管理。 空白原始凭证，指定专人保管。 谢谢观看 26 $$