4.2供应过程核算（课件）《会计学基础（非会计专业）》（电子工业出版社）

会计学基础  Accountancy Basic 1 任务2 供应过程核算 【任务描述】 本任务的目标明确企业材料采购成本的构成，掌握供应业务所涉及账户的核算内容。通过本任务学习，能够对企业采购经济业务进行正确的账务处理。 一、供应过程核算的主要内容 核算内容主要是计算材料的采购成本和与供货单位发生结算往来。 买价 采购成本 采购费用 采购过程中发生的运杂费 装卸搬运费 运输途中发生的合理损耗 入库前的挑选整理费用等。 二、供应过程核算的主要账户 1. “在途物资”账户是资产类账户，核算企业采用实际采购成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付但尚未验收入库的各种物资的采购成本。 二、供应过程核算的主要账户 2. “原材料”账户是资产类账户，核算企业库存材料的收入、发出与结存情况。 二、供应过程核算的主要账户 3. “应交税费-应交增值税”账户是负债类账户，核算企业应交与实交增值税结算情况。 二、供应过程核算的主要账户 4. “应付账款”账户是负债类账户，核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。 三、供应过程核算举例 202年5月，光华公司发生下列采购业务： 【例4-5】5月4日，购入甲材料2000千克，每千克10元，买价20 000元，增值税2 600元。价款与税金以银行存款支付，材料尚未到达企业。 借：在途物资——甲材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600 贷：银行存款 22 600 三、供应过程核算举例 【例4-6】5月5日，用银行存款支付上述购入甲材料的运杂费280元。 借：在途物资——甲材料 280 贷：银行存款 280 三、供应过程核算举例 【例4-7】 5月6日，从北方公司购入乙材料1000千克，每千克30元，买价30 000元，增值税3 900元。价款与税金尚未支付，乙材料到达企业并验收入库。 借：原材料——乙材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：应付账款——北方公司 33 900 三、供应过程核算举例 【例4-8】5月20日，归还北方购料款33 900元。 借：应付账款——北方公司 33 900 贷：银行存款 33 900 任务3 生产过程核算 【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，掌握生产过程业务所涉及账户的核算内容。通过本任务学习，能够对企业生产过程材料耗费、人工耗费、制造费用分配等业务进行正确的账务处理。 一、生产过程核算的主要内容 生产过程的完成需要产生各项耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动的耗费，称为费用。 生产成本 费用 期间费用 管理费用 财务费用 销售费用 直接材料 直接人工 制造费用 二、生产过程核算的主要账户 1. “生产成本”账户是成本类账户，核算企业在进行产品生产过程中所发生的各项生产成本。 二、生产过程核算的主要账户 2.“制造费用”账户是成本类账户，核算企业各生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 二、生产过程核算的主要账户 3. “管理费用”账户是损益类账户，核算企业各行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的管理费用。 二、生产过程核算的主要账户 4. “应付职工薪酬”账户是负债类账户，核算应付职工各种薪酬的计提、结算、使用等情况。 二、生产过程核算的主要账户 5. “累计折旧”账户是资产类账户，核算固定资产的磨损价值。它是“固定资产”账户的调整账户。 二、生产过程核算的主要账户 6. “其他应收款”账户是资产类账户，核算企业除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如预借职工差旅费、预付的仓库租金等。 二、生产过程核算的主要账户 7. “库存商品”账户是资产类账户，核算企业生产完工并已验收入库产品的实际成本增减变动及结存情况。 三、生产过程核算举例 202年12月，光华公司发生下列生产业务： （一）材料耗用 生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依据。 【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表” 表4-1如下： 表4-1 材料耗用汇总表 项 目 甲材料 乙材料 合计（元） 数量 （千克） 金额 （元） 数量 （千克） 金额 （元） 一、产品生产耗用 　 　 　 　 　 A产品 1 800 18 000 2 000 60 000 78 000 B产品 1 500 15 000 1 000 30 000 45 000 二、车间一般耗用 100 1 000 　 　 1 000 三、行政管理部门耗用 　 　 50 1 500 1 500 合 计 　 34 000 　 91 500 125 500 【例4-1】 借：生产成本——A产品 78 000 ——B 产品 45 000 制造费用 1 000 管理费用 1 500 贷：原材料——甲材料 34 000 ——乙材料 91 500 三、生产过程核算举例 （二）酬薪核算 【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287 000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工资为43 000元。 借：生产成本——A产品 120 000 ——B 产品 100 000 制造费用 24 000 管理费用 43 000 贷：应付职工薪酬——工资 287 000 三、生产过程核算举例 【例4-11】委托银行发放本月职工工资287 000元。 借：应付职工薪酬——工资 287 000 贷：银行存款 287 000 三、生产过程核算举例 【例4-12】根据国家规定的计提标准，计算应向社会保险经办机构缴纳的职工基本养老保险费计20 090元。其中：生产A产品工人基本养老保险费为8 400元，B产品工人基本养老保险费为7 000元，车间管理人员基本养老保险费1 680元，行政管理人员基本养老保险费为3 010元。 借：生产成本——A产品 8 400 ——B 产品 7 000 制造费用 1 680 管理费用 3 010 贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险）20 090 三、生产过程核算举例 （三）固定资产折旧的核算 【例4-13】企业按规定计算的固定资产折旧额共计4 600元。其中，生产车间使用的厂房、机器设备应提取折旧为3 500元，行政管理部门使用的房屋、车辆等提取的折旧为1 100元。 借：制造费用 3 500 管理费用 1 100 贷：累计折旧 4 600 三、生产过程核算举例 （四）差旅费核算 【例4-14】采购员李彬因公出差，预借差旅费6 800元。 借：其他应收款——李彬 6 800 贷：银行存款 6 800 三、生产过程核算举例 【例4-15】采购员李彬出差回来，报销差旅费6 500元，退回现金300元。 借：管理费用 6 500 库存现金 300 贷：其他应收款——李彬 6 800 三、生产过程核算举例 （五）其他费用核算 【例4-16】用银行存款支付生产车间的电话费520元，水电费230元，共计750元；支付行政管理部门的电话费470元，水电费120元，共计590元。 借：制造费用 750 管理费用 590 贷：银行存款 1 340 三、生产过程核算举例 （五）其他费用核算 【例4-16】用银行存款支付生产车间的电话费520元，水电费230元，共计750元；支付行政管理部门的电话费470元，水电费120元，共计590元。 借：制造费用 750 管理费用 590 贷：银行存款 1 340 三、生产过程核算举例 （六）制造费用的分配结转核算 【例4-17】经归集本月制造费用总额为58 400元，按A、B两种产品的生产工时分配结转制造费用。（A、B产品的生产工时数分别为3 000工时和2 000工时） 制造费用分配率：30 930（3 000+2 000）=6.186（元/工时） A、B产品分摊的制造费用为18 558元、12372元 借：生产成本——A产品 18 558 ——B产品 12 372 贷：制造费用 30 930 三、生产过程核算举例 （七）结转完工产品成本核算 本月完工产品成本计算如下： 本月完工产品总成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本。 【例4-18】本月“生产成本-A产品”明细分类账户归集的生产成本表4-3，月末A产品全部完工，且没有月末在产品，结转A产品本月完工产品成本。 表4-3 生产成本明细分类账户 账户名称：生产成本--A产品 201*年 凭证字号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月 日 略 略 　 期初在产品成本 9 000.00 2 300.00 400 11 700.00 　 　 1 耗用材料 78 000.00 　 　 78 000.00 　 　 2 生产工人工资 　 120 000.00 　 120 000.00 　 　 4 计提社会保险费 　 8 400.00 　 8 400.00 　 　 6 分配制造费用 　 　 18 558.00 18 558.00 　 　 　 全部生产成本 87 000.00 130 700.00 18 958.00 236 658.00 借：库存商品——A产品 236 658 贷：生产成本——A产品 236 658 谢谢观看 35 $$