3.1借贷记账法原理（课件）《会计学基础（非会计专业）》（电子工业出版社）

会计基础学  Accountancy Basic 1 项目三 借贷记账法原理 学 习 目 标 1. 了解复式记账法的概念和种类 2. 熟悉借贷记账法的原理 3. 熟练编写会计分录 4. 能够编制试算平衡表 任务1 借贷记账法原理 1 任务2 总分类账与明细分类账 2 目 录 4 任务1 借贷记账法原理 【任务描述】 本任务的目标是了解复式记账法的含义及种类，掌握借贷记账法的记账规则及借贷记账法下账户的结构，从而掌握编制会计分录的方法。通过本任务的学习，能够熟练编制会计分录，并完成试算平衡。 一、复式记账法 复式记账法：指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 6 二、借贷记账法含义及结构 （一）借贷记账法的含义： 以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，对发生的每一项经济业务，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在账户中记录项目的增减变动情况和结果的一种复式记账法。 7 (二）借贷记账法账户结构： 1.借贷记账法基本结构 一般情况下，资产类、成本类和费用类账户，借方表示增加，贷方表示减少； 负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方表示增加，借方表示减少。 8 2.借贷记账法账户结构： （1）资产类、成本账户结构：借方登记资产、成本的增加额，贷方登记资产、成本的减少额，余额一般在借方。 借方 资产类、成本类账户 贷方 期初余额 ×××     本期增加发生额 ××× 本期减少发生额 ×××   ×××   ××× 本期借方发生额合计 ××× 本期贷方发生额合计 ××× 期末余额 ×××     9 （2）负债类、所有者权益类账户结构：借方登记负债和所有者权益的减少额，贷方登记负债及所有者权益的增加额，余额一般在贷方。 借方 负债类、所有者权益类账户 贷方 期初余额 ×××     本期减少发生额 ××× 本期增加发生额 ×××   ×××   ××× 本期借方发生额合计 ××× 本期贷方发生额合计 ××× 期末余额 ×××     10 （3）收入类账户结构：借方登记收入的减少额，贷方登记收入的增加额，期末一般无余额。 借方 收入类账户 贷方 本期减少发生额 ××× 本期增加发生额 ×××   ×××   ××× 本期借方发生额合计 ××× 本期贷方发生额合计 ××× 11 （4）费用类账户结构：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末一般无余额。 借方 费用类账户 贷方 本期增加发生额 ××× 本期减少发生额 ×××   ×××   ××× 本期借方发生额合计 ××× 本期贷方发生额合计 ××× 12 （三）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”。 即以“借”、“贷”作为记账符号，对于发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、相反的方向，在两个或两个以上相互联系的会计账户中进行登记。 （四）借贷记账法记账规则运用举例 【例3-1】20×6年2月1日，光华公司收到投资款500 000元，存入银行。 【例3-2】20×6年2月8日，光华公司用价值350 000元库存商品抵偿所欠A公司的货款。 【例3-3】20×6年2月19日，光华公司从银行提取现金300 000元，准备发放工资。 【例3-4】20×6年2月25日，光华公司向银行借入短期借款100 000元，用以偿还所欠C公司的货款。 三、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系 账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系； 存在对应关系的账户称为对应账户 （二）会计分录 1.会计分录的含义 会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录，简称分录。 会计分录的三要素： 应借应贷方向、对应账户的名称和应计金额。 2. 会计分录的分类 按所涉及的账户个数，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种。 （1）简单会计分录：一借一贷的会计分录。 （2）复合会计分录：由二个以上对应账户所组成的会计分录。包括一借多贷、多借一贷和多借多贷三种类型。 3. 会计分录的书写格式 （1）先借后贷，分行列示；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 （2）金额相等，借贷错位； 4. 会计分录的举例 【例3-1】借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 【例3-2】借：应付账款 350 000 贷：库存商品 350 000 【例3-3】借：库存现金 300 000 贷：银行存款 300 000 【例3-4】借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 【例3-5】光华公司20×6年10月8日购买了一台机器设备共计800 000元，其中银行存款支付300 000元，剩下的以应付账款的方式支付。10月20日，光华公司用银行存款支付前欠货款。（假定不考虑增值税） 8日的经济业务会计分录： 借：固定资产 800 000 贷：银行存款 300 000 应付账款 500 000 20日的经济业务会计分录： 借：应付账款 500 000 贷：银行存款 500 000 四、借贷记账法下的试算平衡 （一）试算平衡的含义 试算平衡：利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。 24 （二）试算平衡的分类 试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡。 1.发生额试算平衡的公式： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡的公式： 全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 25 账 户 名 称 本期发生额 借 方 贷 方 库存现金 ③300 000 银行存款 ①500 000 ④100 000 ③300 000 库存商品 ②350 000 应付账款 ②350 000 短期借款 ④100 000 实收资本 ①500 000 合 计 1 250 000 1 250 000 表3-2 光华公司2月发生额试算平衡额 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10 000 300 000 310 000 银行存款 500 000 600 000 300 000 800 000 库存商品 620 000 350 000 270 000 应付账款 380 000 350 000 30 000 短期借款 50 000 100 000 150 000 实收资本 700 000 500 000 1 200 000 合 计 1 130 000 1 130 000 1 250 000 1 250 000 1 380 000 1 380 000 表3-4 光华公司余额试算平衡表 任务2 总分类账户与明细分类账户 【任务描述】 本任务的目标是理解总分类账户与明细分类账户的含义与作用，从而掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记方法。 一、总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户：又称总账账户或一级账户，是对会计要素的具体内容进行总括反映的账户，是提供各种总括分类的核算资料的账户。 明细分类账户：用来提供某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。 总分类账户 明细分类账户 控制、统驭 补充、具体说明 二、总分类账户与明细分类账户的平等登记 平行登记：指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。 要点： 1. 依据相同 2. 同期登记 3. 同向登记 4. 等额登记 谢谢观看 32 $$