11.1企业会计报表概述（课件）《会计学原理》（航空工业出版社）

《会计学原理》 第11章 企业会计报表 知识准备 11.1 企业会计报表概述 11.2 资产负债表 11.3 利润表 现金流量表与所有者权益变动表 会计报表附注 11.4 11.5 11.1企业会计报表概述 11.1.1财务报告与会计报表 财务报告 1 指企业对外提供的反映企业其一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告的主要作用是向财务报告使用者提供真实、公允的信息，用于落实和考核企业领导人经济责任的履行情况，并有助于包括所有者在内的财务报告使用者的经济决策。 11.1.1财务报告与会计报表 会计报表 2 《企业会计准则一一基本准则》第四十四条规定:“财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。”，可见，会计报表是财务报告中的一个最主要组成部分。企业对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由会计准则规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 11.1.1财务报告与会计报表 会计报表 2 企业会计报表也被称为财务报表。《企业会计准则第30号一一财务报表列报》规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。企业对外提供的财务报表按经济内容分至少包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。 11.1.1财务报告与会计报表 会计报表附注 3 会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的具体说明等。 11.1.2会计报表种类 按报表的服务对象分类 1 会计报表按报表的服务对象不同可分为对内报表和对外报表。 11.1.2会计报表种类 按所反映资金运动状态分类 2 会计报表按反映资金的运动状态可分为静态报表和动态报表。 11.1.2会计报表种类 按所编制主体范围不同分类 3 会计报表按编制的主体可以分为个别报表和合并报表。 11.1.3会计报表的编制要求 会计报表的编制必须遵循《会计法》和《企业会计准则》及其具体准则的相关要求，做到数字真实、内容完整、说明清楚和报送及时。 1.数字真实 2.内容完整 3.说明清楚 4.报送及时 11.2资产负债表 11.2.1资产负债表的作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对目常核算工作中形成的大量数据进行整理计算后编制而成的，资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。 11.2.2资产负债表的格式与内容 资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、报表日期、报表编号、货币名称、计量单位等，正表则列示了用以说明企业财务状况构成的各个项目。 资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。 11.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表中的“上年年末余额”和“期末余额” 1 企业会计准则规定：会计报表至少应当反映相关两个期间的比较数据。 也就是说，企业需要提供比较资产负债表，所以资产负债表各项目需要分为“上年年末余额”和“期末余额”两栏分别填列。 11.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表中的“上年年末余额”和“期末余额” 1 表中“上年年末余额”栏内各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年年末余额”栏内。 11.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表中的“上年年末余额”和“期末余额” 1 “期末余额”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目 “期末余额”栏内的数字，可通过以下几种方式取得： （1）根据总账余额直接填列。如“短期借款”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账余额计算填列。如“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （3）根据明细账余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”、“预付账款”账户所属相关明细账的期末贷方余额计算填列。 11.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表中的“上年年末余额”和“期末余额” 1 （4）根据总账和明细账余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账期末余额，扣除“长期借款”总账所属明细账中反映的、将于1年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款部分,分析计算填列。 （5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。如“无形资产”项目是用“无形资产”账户余额减去“累计推销”和“无形资产减值准备”账户余额后的净额填列。 11.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表中的“上年年末余额”和“期末余额” 1 （6）综合运用上述填列方法分析填列。如“应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 11.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表中各项目的具体填列方法 2 略 《会计学原理》 谢谢！ $$