10.3 科目汇总表核算组织程序（课件）《会计学原理》（航空工业出版社）

《会计学原理》 第10章 账务处理程序 10.3 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点 二、会计凭证和账簿组织的设计 三、核算程序 四、优缺点及适用范围 五、实例 10.3 科目汇总表核算组织程序 — — 科目汇总表核算组织程序，是指对发生的经济业务，根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。 特点是：先根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 一、科目汇总表核算组织程序的特点 — — ★记账凭证可以采用单一的格式，也可以分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种格式。 ★“科目汇总表” ★账簿通常设置有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 ★现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式 ★总分类账根据规定的一级科目设置，采用三栏式 ★明细分类账可以根据经营管理的实际需要来设置，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式 二、会计凭证和账簿组织的设置 — — 科目 汇总表 二、会计凭证和账簿组织的设置 — — 1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细账的余额与总账的有关账户余额进行核对 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。 三、核算组织程序 — — ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科 目 汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 三、核算组织程序 — — 闽江学院管理学系 现收1 借：库存现金 现付1 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金 534 223 534 223 在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证 三、核算组织程序 — — 优点 根据科目汇总表登记总账，能大大减少总分类账的登记工作量；而且根据科目汇总表中各科目的借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。 适用于经营规模较大、经济业务较多的大中型企业。 缺点 在科目汇总表和总分类账中，不能明确反映各账户间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因而不便于对经济活动情况进行分析和检查。 四、优缺点及适用范围 — — 【例10-2】现仍用例10-1旗山食品公司的资料，说明科目汇总表账务处理程序的运用。 （1）根据经济业务编制记账凭证，与记账凭证账务处理完全相同。 （2）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，与记账凭证账务处理程序完全相同。 （3）根据记账凭证登记“原材料”、“应付账款’”等明细账，与记账凭证账务处理程序相同。 （4）根据记账凭证编制科目汇总表。在本例中，假定一个月编制一次科目汇总表，如表10-81所示。 （5）根据科目汇总表登记总分类账。以“库存现金”“银行存款”“原材料”“应付账款”等账户为例，如表10-82、表10-83、表10-84、表10-85所示，其余账户从略。 五、科目汇总表核算组织程序举例 — — 10.4 汇总记账凭证核算组织程序 定义：汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。 特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，反映经济业务的对应关系。 缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。 适用范围：规模大，业务量较多的单位。 10.4 汇总记账凭证核算组织程序 — — 汇总记账凭证核算组织程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算组织程序。 特点是：先根据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 — — 采用汇总记账凭证核算组织程序，除通常设置的“收款凭证”、“付款凭证”，“转账凭证”三种格式外，还应该加设相应的“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”三种形式。账簿通常也设置有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。总分类账根据规定的一级科目设置。为了使总分类账中的内容与各汇总记账凭证的内容相一致，总分类账应采用设有对应科目栏的格式。 二、会计凭证和账簿组织的设置 — — 汇总记账凭证核算组织程序一般可归纳如下： 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证定期编制汇总记账凭证； 5．根据汇总记账凭证登记总分类账； 6．将总分类账与现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账相核对； 7．月末，根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表。 三、核算组织程序 — — 三、核算组织程序 — — 应交税费 三、核算组织程序 — — 库存现金 三、核算组织程序 — — 三、核算组织程序 — — ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇 总 记账凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 三、核算组织程序 — — 优点 一是在汇总记账凭证和总分类账中，能清晰地反映各账户之间的对应关系，有利于经济活动的分析和检查。二是可以大量减少总分类账的登记工作。 适用于经营规模较大、经济业务较多、财会工作较细的大型企业。 缺点 不利于日常核算的合理分工，同时汇总记账凭证的编制工作量也很大。 四、优缺点及适用范围 — — 10.5 多栏式日记账核算组织程序 多栏式日记账核算组织程序是现金日记账和银行存款日记账都采用多栏式（总分类账也可采用多栏式），期末根据两本日记账各专栏的合计数和转账凭证登记总分类账的一种组织程序。 特点是，以多栏式日记账代替收、付款凭证登记总分类账。 一、多栏式日记账核算组织程序的特点 — — 在多栏式日记账组织程序下，记账凭证也要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿的设置也包括现金日记账、银行存款日记账（也可以分设现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出等四本日记账，以明确反映收、付款业务的账户对应关系）、各种明细分类账和总分类账。收款和付款业务平时根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔的登入两本日记账，期末计算出各专栏的合计数后，将合计数记入总账。这样，两本日记账就起到了对收、付款凭证进行汇总的作用。转账业务可以根据转账凭证登记总账，也可编制转账科目汇总表登记总账。 二、会计凭证和账簿的设置 — — 多栏式日记账核算组织程序一般可归纳如下： 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表； 2．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； 4．根据各种记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 5．月终，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账汇总数登记总分类账； 6．根据转账凭证逐笔或汇总登记总分类账； 7．将总分类账与各种明细分类账相核对； 8．月末，根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表。 三、核算组织程序 — — ② ③ ④ ⑥ ⑤ ⑧ 会计报表 库存现金 ⑦ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 多栏式日记账 原始凭证 汇总表 ① 原始凭证 三、核算组织程序 — — 优点 简化了总账的登记工作 适用于生产经营规模较小，收款、付款业务较多的企业和单位。 缺点 当业务量比较大和业务比较复杂时，就会加长账页，不便于登记。 四、多栏式日记账组织程序优缺点及适用范围 — — 《会计学原理》 谢谢！ $$