10.1 账务处理程序概述（课件）《会计学原理》（航空工业出版社）

《会计学原理》 第10章 账务处理程序 10.1 账务处理程序概述 ◆账务处理程序，或称会计核算程序等。是会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 一、账务处理程序的意义 ■有利于会计工作程序的规范化 ■有利于保证会计记录的完整性、正确性 ■有利于减少不必要的会计核算环节 一、账务处理程序的意义 — — ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 二、设计会计核算核算组织程序的要求 ◆ 1．记账凭证核算组织程序； ◆ 2．科目汇总表核算组织程序； ◆ 3．汇总记账凭证核算组织程序； ◆ 4．多栏式日记账核算组织程序。 三、账务处理程序的种类 10.2 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证核算组织程序的特点 二、会计凭证和账簿组织的设计 三、基本核算程序 四、优缺点和适用范围 五、实例 10.2 记账凭证账务处理程序 — — 记账凭证核算组织程序是指对发生的经济业务，根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，然后再根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一种核算组织程序。 这种会计核算组织程序是最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。 记账凭证核算组织程序区别于其他核算组织程序的特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 一、记账凭证核算组织程序的特点 — — ★记账凭证可以采用通用的格式，也可以分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种格式。 ★账簿通常设置有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 ★现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式 ★总分类账根据规定的一级科目设置，采用三栏式 ★明细分类账可以根据经营管理的实际需要来设置，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式 二、会计凭证和账簿组织的设置 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 二、会计凭证和账簿组织的设置 — — 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 2.根据记账凭证（或收、付款凭证）登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 4.根据记账凭证登记总分类账； 5.月终，将现金日记账、银行存款日记账和各明细账的余额与总分类账的余额相核对； 6.月终，根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表。 三、操作步骤 — — ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 原始凭证 原始凭证 三、操作步骤 — — 优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ★经营规模不大、经济业务较简单并且业务量较少的单位 。 缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 四、优缺点及适用范围 — — 【例10-1】刘玥和赵琳是两个“吃货”舍友，特别偏爱各种饼干。大学期间她们就经常利用节假日自制各种花式饼干，经过多次摸索，她们制作的饼干不仅味道好，而且样式精巧，很受同学们欢迎。毕业后，她们响应“大众创业，万众创新”号召，集资创办了旗山食品公司，主要生产花式饼干。公司生产经营已经步入正轨，并获得一般纳税人资格。为迎合当下健康和减肥潮流，目前公司集中力量生产两种饼干：水果饼干和坚果饼干。公司目前采用记账凭证账务处理程序。 五、记账凭证账务处理程序运用举例 根据上述资料,该公司核算组织程序如下： （1）收集整理原始凭证和原始凭证汇总表（限于篇幅，该步骤从略）。 （2）根据发生的经济业务填制记账凭证，见表10-4至表10-41。 （3）根据收款凭证和付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账如表10-42，表10-43所示。 （4）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账（限于篇幅，该步骤从略）； （5）根据记账凭证登记总分类账，并结算发生额和余额，如表10-44至表10-70所示。 （6）根据账户结算结果，编制试算平衡表，如表10-71所示。 （7）根据总分类账和有关明细分类账编制资产负债表和利润表（简式），如表10-72，表10-73所示。 五、记账凭证账务处理程序运用举例 — — 《会计学原理》 谢谢！ $$