11.2业务活动表（教案）《政府和非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 4 周 第26页 任务二 业务活动表 一、业务活动表概述 业务活动表是反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动实际情况的书面报告文件，是一定期间的民间非营利组织收入与同一会计期间相关的成本费用进行配比的结果。业务活动表的格式如表11-2所示。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制季度、半年度等中期财务会计报告时，应当将本栏改为“本季度数”“本半年度数”等本中期数栏，反映各项目本中期的实际发生数。 在提供上年度比较报表时，应当增设可比期间栏目，反映可比期间各项目的实际发生数。如果本年度业务活动表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度业务活动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表上年度可比期间栏目内。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 “非限定性”栏反映本期非限定性收入的实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额。 “限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以“－”号填列）。在提供上年度比较报表项目金额时，限定性和非限定性栏目的金额可以合并填列。 二、业务活动表编制 业务活动表各项目的内容与填列 1.业务活动表各项目的内容 “捐赠收入”项目，反映民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入总额。 “会费收入”项目，反映民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费总额。 “提供服务收入”项目，反映民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入总额。 “商品销售收入”项目，反映民间非营利组织销售商品等所形成的收入总额。 “政府补助收入”项目，反映民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入总额。 “投资收益”项目，反映民间非营利组织以各种方式对外投资所取得的投资净损益。 “其他收入”项目，反映民间非营利组织除上述收入项目之外所取得的其他收入总额。 “业务活动成本”项目，反映民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。 民间非营利组织应当根据其所从事的项目、提供的服务或者开展的业务等具体情况，按照“业务活动成本”科目中各明细科目的发生额，在本表第12行至第21行之间填列业务活动成本的各组成部分。 “管理费用”项目，反映民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用总额。 “筹资费用”项目，反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费等。 “其他费用”项目，反映民间非营利组织除以上费用项目之外发生的其他费用额。 “限定性净资产转为非限定性净资产”项目，反映民间非营利组织当期从限定性净资产转入非限定性净资产的金额。  “净资产变动额”项目，反映民间非营利组织当期净资产变动的金额。 2.业务活动表各项目的填列 业务活动表项目除了“限定性净资产转为非限定性净资产”和“净资产变动额”以外的各项目均应按各科目本期发生额填列。 “限定性净资产转为非限定性净资产”项目应当根据“限定性净资产”“非限定性净资产”科目的发生额分析填列。 “净资产变动额”项目应当根据本表“收入合计”项目的金额，减去“费用合计”项目的金额，再加上“限定性净资产转为”项目的金额后填列。 【情景11-3】某慈善机构2021年度只有“捐赠收入”和“其他收入”两科目的本年发生额，分别为3 524 368元、59 966元，只有“业务活动成本”“管理费用”“其他费用”三科目的本年发生额，分别为258 369元、32 145元、39 924元，“限定性净资产转为非限定性净资产”的金额为93 250元。 该慈善机构2021年末应填列的项目和金额分别如表11-3所示。 学科网（北京）股份有限公司 $$