11.1资产负债表（教案）《政府和非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 4 周 第26页 项目十一 民间非营利组织财务报告 任务一 资产负债表 一、资产负债表概述 资产负债表是用来反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况的报表。通过资产负债表，我们可以了解民间非营利组织的财务实力、组织的资金配置结构与筹资结构，了解民间非营利组织的资产变现能力及发展能力，其基本格式如表11-1所示。 二、资产负债表编制 民间非营利组织资产负债表大部分项目的内容与填列方法与企业资产负债表对应项目相同，本部分重点介绍与企业资产负债表存在差异的项目。 1.“货币资金”项目 该项目应当根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。 2.“受托代理资产”项目 该项目反映民间非营利组织接受委托从事受托代理业务而收到的资产。 该项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目核算，还应当加上“现金”“银行存款”“其他货币资金”中“受托代理资产”明细科目的期末余额。 【情景11-1】某慈善机构2021年年末“现金”“银行存款”“其他货币资金”“受托代理资产”科目的期末余额分别为3 000元、425 000元、175 000元、1 254 000元，受托代理的现金、银行存款且通过“现金”“银行存款”科目核算的金额分别为1 800元、40 000元。 该慈善机构2021年年末货币资金项目填列的金额： （3 000＋425 000＋175 000）－（1 800＋40 000）=561 200 （元） 受托代理资产项目填列的金额为 1 254 000＋（1 800＋40 000）=1 295 800（元）  3.“应付款项”项目 该项目反映民间非营利组织期末应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项，应当根据“应付票据”“应付账款”“其他应付款”科目的期末余额合计填列。 【情景11-2】某慈善机构2021年年末“应付票据”“应付账款”“其他应付款”科目的期末余额分别为180 000元、35 700元、28 200元。 该慈善机构2021年年末应付款项项目填列的金额为 180 000＋35 700＋28 200=243 900（元）。 4.“文物文化资产”项目 该项目反映民间非营利组织用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。 5.“受托代理负债”项目 该项目反映民间非营利组织因从事受托代理业务，接受受托代理资产而产生的负债。 6.“非限定性净资产”项目 该项目反映民间非营利组织拥有的非限定性净资产期末余额。 7.“限定性净资产”项目 该项目反映民间非营利组织拥有的限定性净资产期末余额。 上述文物文化资产、受托代理负债、非限定性净资产和限定性净资产项目均应当根据“限定性净资产”科目的期末余额填列。 学科网（北京）股份有限公司 $$