10.2民间非营利组织费用（教案）《政府和非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 4 周 第26页 任务二 民间非营利组织费用 一、费用的分类 费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的，导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。 费用应当按其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。 二、费用的核算 1.业务活动成本 业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展项目活动或者提供服务所发生的费用。 如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或开展的业务比较单一， 可以将相关费用全部归集在“业务活动成本”项目下进行核算和列报；如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务种类较多，则应当在“业务活动成本”项目下分别按项目、服务或者业务大类进行核算和列报。 为了核算业务活动成本，民间非营利组织应设置“业务活动成本”科目。 业务发生。 借：业务活动成本 贷：现金 银行存款 存货 应付账款 期末，将业务活动成本转入非限定性净资产。 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 【情景10-6】某基金会于2020年12月15日收到60 000元的捐款，捐赠人要求用于购买学生教材。2021年1月15日，动用其中的40 000元购买了第1批学生教材。2021年1月20日将该批教材赠送给希望小学的学生。 该基金会应编制会计分录为 ①2020年12月15日。 借：银行存款                                        60 000 贷：捐赠收入——限制性收入                        60 000 ②2020年12月31日，结转捐赠收入。 借：捐赠收入——限制性收入                          60 000 贷：限定性净资产                                    60 000 ③2021年1月15日，购买教材。 借：存货                                            40 000 贷：银行存款                                      40 000 同时，解除限制。 借：限定性净资产                                    40 000 贷：非限定性净资产                                 40 000 ④2021年1月20日，发送教材。 借：业务活动成本                                     40 000 贷：存货                                          40 000 ⑤2021年1月31日，结转捐赠支出。 借：非限定性净资产                                   40 000 贷：业务活动成本                                  40 000 2.管理费用 管理费用是指民间非营利组织为组织和管理组织的业务活动所发生的各种费用，包括民间非营利组织董事会（或者理事会或者类似权力机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费，离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费用和应偿还的受赠资产等。 为了核算民间非营利组织为组织和管理组织的业务活动所发生的各种费用，应设置“管理费用”科目，并在“管理费用”科目下，按费用项目设置明细账进行明细核算。 业务发生。 借：管理费用 贷：累计折旧 银行存款 预计负债等 期末，将“管理费用”科目余额转入非限定性净资产。 借：非限定性净资产 贷：管理费用 【情景10-7】某慈善机构本月计提固定资产折旧3 000元，购买办公用品2 000元，用银行存款支付，因担保，很可能要负担200 000元的赔款。 该慈善机构应编制会计分录为 借：管理费用                           5 000 贷：累计折旧                            3 000 银行存款                           2 000 借：管理费用                           200 000 贷：预计负债                           200 000 3.筹资费用 筹资费用是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金等而发生的费用，包括民间非营利组织获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款和争取捐赠有关的费用。 为了核算民间非营利组织的筹资费用，应设置“筹资费用”科目，该科目应当按照筹资费用种类设置明细账，进行明细核算。 发生的筹资费用。 借：筹资费用 贷：预提费用 银行存款 长期借款 发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益。 借：银行存款 长期借款 贷：筹资费用 期末，将“筹资费用”科目的余额转入非限定性净资产。 借：非限定性净资产 贷：筹资费用 【情景10-8】某慈善机构2021年2月6日为取得捐赠收入而用银行存款支付了资料宣传费2 000元。 该慈善机构应编制会计分录为 借：筹资费用              2 000 贷：银行存款             2 000 4.其他费用 其他费用是指民间非营利组织发生的，无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。 为了核算民间非营利组织的其他费用，应设置“其他费用”科目，该科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。 发生的固定资产处置净损失。 借：其他费用 贷：固定资产清理 发生的无形资产处置净损失。 借：银行存款 （实际取得的价款） 其他费用 （差额） 贷：无形资产    （账面价值） 期末，将“其他费用”科目的余额转入非限定性净资产。 借：非限定性净资产 贷：其他费用 【情景10-9】某基金会处置一项无形资产，无形资产账面余额24 000元，处置收入20 000元。2021年年末盘亏固定资产一台，价值60 000元，报经批准后核销。 该基金会应编制会计分录为 借：银行存款                20 000 其他费用                4 000 贷：无形资产             24 000 借：其他费用                 60 000 贷：固定资产             60 000 项目训练 【资料】 某民间非营利组织已经完成向服务对象提供服务计14 600元。该民间非营利组织在向服务对象提供服务前曾向服务对象预收服务费用4 000元。服务完成时，其余10 600元（ 14 600－4 000 ）服务费用收到一张支票，已存入开户银行。服务的开始和完成在同一会计年度。 【要求】 该民间非营利组织应如何做账务处理。 学科网（北京）股份有限公司 $$