8.3 现金流量表（教案）《政府和非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 4 周 第26页 任务三 现金流量表 一、现金流量表概述 现金流量表是反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息的报表。 现金流量表中的现金，是指行政事业单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。 现金流量，是指上述现金的流入和流出。 现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。 二、现金流量表编制 单位可根据实际情况自行选择是否编制现金流量表。 单位应当采用直接法编制现金流量表。 1.“上年金额”栏的填列方法 “上年金额”栏应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。 2.“本年金额”栏各项目填列方法 “本年金额”栏各项目的填列方法可归纳为以下3种方法： （1）根据科目及其所属明细科目的记录分析填列。 日常活动产生的现金流量包括： “财政基本支出拨款收到的现金”项目，应当根据“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，应当根据“银行存款”“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “收到的其他与日常活动有关的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“捐赠收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“预付账款”“在途物品”“库存物品”“应付账款”“应付票据”“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”“应付职工薪酬”“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “支付的各项税费”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“应交增值税”“其他应交税费”“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“所得税费用”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “支付的其他与日常活动有关的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”“其他应付款”“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“其他费用”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。 投资活动产生的现金流量包括： “收回投资收到的现金”项目，应该根据“库存现金”“银行存款”“短期投资”“长期股权投资”“长期债券投资”等科目的记录分析填列。   “取得投资收益收到的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“应收股利”“应收利息”“投资收益”等科目的记录分析填列。  “处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“待处理财产损溢”等科目的记录分析填列。 “收到的其他与投资活动有关的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”等有关科目的记录分析填列。 “购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“固定资产”“工程物资”“在建工程”“无形资产”“研发支出”“公共基础设施”“保障性住房”等科目的记录分析填列。  “对外投资支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“短期投资”“长期股权投资”“长期债券投资”等科目的记录分析填列。 “上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“应缴财政款”等科目的记录分析填列。 “支付的其他与投资活动有关的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”等有关科目的记录分析填列。 筹资活动产生的现金流量包括： “财政资本性项目拨款收到的现金”项目，应当根据“银行存款”“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。  “取得借款收到的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“短期借款”“长期借款”等科目记录分析填列。 “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”等有关科目的记录分析填列。 “偿还借款支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“短期借款”“长期借款”等科目的记录分析填列。 “偿付利息支付的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“应付利息”“长期借款”等科目的记录分析填列。 “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“长期应付款”等科目的记录分析填列。 【情景8-5】某地区某行政单位通过分析“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录发现，2021年收到的资金中，用于单位基本支出的资金为24 290 000元，用于自行建造办公用房的资金为9 244 000元，用于其他非资本性项目资金为558 000元，收到的利息收入为24 000元，省财政拨款收入为853 000元。 该行政单位应填列的现金流量表项目为 财政基本支出拨款收到的现金                 24 290 000 财政非资本性项目拨款收到的现金             558 000 收到的其他与日常活动有关的现金             877 000 财政资本性项目拨款收到的现金               9 244 000 “汇率变动对现金的影响额”项目，应根据外币现金的账户分析填列。 （2）根据现金流量表中相关项目合计填列。 “日常活动的现金流入小计”项目，应当根据现金流量表中“财政基本支出拨款收到的现金”“财政非资本性项目拨款收到的现金”“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”“收到的其他与日常活动有关的现金”项目金额的合计数填列。 “日常活动的现金流出小计”项目，应当根据现金流量表中“购买商品接受劳务支付的现金”“支付给职工以及为职工支付的现金”“支付的各项税费”“支付的其他与日常活动有关的现金”项目金额的合计数填列。 “投资活动的现金流入小计”项目，应当根据现金流量表中“收回投资收到的现金”“取得投资收益收到的现金”“处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额”“收到的其他与投资活动有关的现金”项目金额的合计数填列。  “投资活动的现金流出小计”项目，应当根据现金流量表中“购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金”“对外投资支付的现金”“上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金”“支付的其他与投资活动有关的现金”项目金额的合计数填列。 “筹资活动的现金流入小计”项目，应当根据现金流量表中“财政资本性项目拨款收到的现金”“取得借款收到的现金”“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目金额的合计数填列。 “筹资活动的现金流出小计”项目，应当根据现金流量表中“偿还借款支付的现金”“偿付利息支付的现金”“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目金额的合计数填列。 “现金净增加额”项目，应当根据现金流量表中“日常活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响额”项目金额的合计数填列；如为负数，以“－”号填列。 （3）根据表中相关项目之差填列。 “日常活动产生的现金流量净额”项目，应当按照现金流量表中“日常活动的现金流入小计”项目金额减去“日常活动的现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“－”号填列。 “投资活动产生的现金流量净额”项目，应当按照“投资活动的现金流入小计”项目金额减去“投资活动的现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“－”号填列。 “筹资活动产生的现金流量净额”项目，应当按照“筹资活动的现金流入小计”项目金额减去“筹资活动的现金流出小计”金额后的金额填列；如为负数，以“－”号填列。 项目训练 【资料】 以下是某事业单位2021年12月31日有关科目的余额： “长期债券投资”科目的借方余额为4 867 551元，其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资为1 500 000元； “长期借款”科目年末贷方余额为3 566 980元，其中将于1年内（含1年）到期的长期借款为900 000元，且无其他长期负债； “累计盈余”科目贷方余额为3 506 800元； “权益法调整”科目为借方余额为230 000元。 【要求】 该事业单位年末资产负债表项目应如何填列？ 学科网（北京）股份有限公司 $$