8.2收入费用表（教案）《政府和非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 4 周 第26页 任务二 收入费用表 一、收入费用表概述 收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报表。 行政事业单位收入费用表应当分别本期收入、本期费用和本期盈余反映相应组成项目本月数和本年累计数的信息，采用的计算公式为：本期收入－本期费用=本期盈余。 二、收入费用表编制 1.月报中的“本月数”栏及“本年累计数”的具体内容 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期期末的累计实际发生数。 2.年报中的“本年数”栏及“上年数”栏的具体内容 编制年度收入费用表时，应当将“本月数”栏改为“本年数”栏，反映本年度各项目的实际发生数。编制年度收入费用表时，应当将“本年累计数”栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数。映上年度各项目的实际发生数。 3.收入费用表的填列 （1）“上年数”栏的填列。“上年数”栏应当根据上年年度收入费用表中“本年数”栏内所列数字填列。 如果本年度收入费用表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年度收入费用表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的金额填入本年度收入费用表的“上年数”栏内。 如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等原因而调整以前年度盈余的事项，还应当对年度收入费用表中“上年数”栏中的有关项目金额进行相应调整。 （2）各项目的填列方法。收入费用表中各项目的填列可归纳为以下3种方法： ①根据项目金额的合计数填列。这类项目有：本期收入和本期费用。 “本期收入”项目应当根据收入费用表中“财政拨款收入”“事业收入”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“投资收益”“捐赠收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”项目金额的合计数填列。 “本期费用”项目应当根据收入费用表中“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“资产处置费用”“上缴上级费用”“对附属单位补助费用”“所得税费用”和“其他费用”项目金额的合计数填列。 ②根据相关科目的本期发生额填列。这类收入项目有：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益（如为投资净损失，以“－”号填列）、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入。 这类费用项目有：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用。  ③根据明细科目发生额填列。“政府性基金收入”项目，应当根据“财政拨款收入”相关明细科目的本期发生额填列。 ④根据项目金额的差额填列。这类项目主要为“本期盈余”项目，应当根据本表中“本期收入”项目金额减去“本期费用”项目金额后的金额填列；如为负数，以“－”号填列。 【情景8-4】某行政单位2021年12月31日有关科目余额如表8-4所示。 该行政单位应编制的收入费用如表8-5所示。 学科网（北京）股份有限公司 $$