5.2非流动负债（教案）《政府和非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 4 周 第26页 任务二 非流动负债 非流动负债是指除流动负债以外的负债。行政事业单位的非流动负债包括长期借款、长期应付款和预计负债等。 一、长期借款 1.账户设置 长期借款是指事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款。 为核算长期借款业务，事业单位应设置“长期借款”总账科目。 2.业务处理 （1）借入各项长期借款时，按照实际借入的金额。 （2）为建造固定资产、公共基础设施等应支付的专门借款利息，按期计提利息时，分别按以下情况处理。 【情景5-16】2021年5月8日，某事业单位为建造专门设备从银行借入2年期借款800 000元，年利率为6%。利息按年支付，设备建设期1年。 该单位应编制财务会计分录为 ①借入时。 借：银行存款 800 000 贷：长期借款——本金 800 000 2021年5月末到2022年4月，每月计提当月利息，800 000×6%÷12=4 000 （元） 借：在建工程 4 000 贷：应付利息 4 000 ②支付第一年利息。 借：应付利息 48 000 贷：银行存款 48 000 ③2022年4月设备完工，交付使用。 5月末到12月末，每月计提当月利息： 800 000×6%÷12=4 000 （元） 借：其他费用 4 000 贷：应付利息 4 000 1 2023年1月4日还本付息。 借：长期借款——本金 800 000 应付利息 48 000 贷：银行存款 848 000 该单位应编制预算会计分录为 1 借入时，则 借：资金结存——货币资金 800 000 贷：债务预算收入 800 000 2 支付第一年利息。 借：其他支出 48 000 贷：资金结存 48 000 3 2023年1月4日还本付息。 借：债务还本支出 800 000 其他支出 48 000 贷：资金结存 848 000 二、长期应付款 1.账户设置 长期应付款是指行政事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。 为核算长期应付款业务，行政事业单位应设置“长期应付款”总账科目。 2.业务处理 （1）发生长期应付款。 核销的长期应付款应在备查簿中保留登记。 涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。 （4）涉及质保金形成长期应付款的，相关账务处理参见“固定资产”科目。 三、预计负债 1.账户设置 预计负债是指行政事业单位对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，如对未决诉讼等确认的负债。 为核算预计负债业务，行政事业单位应设置“ 预计负债”总账科目。 2.业务处理 （1）确认预计负债时，按照预计的金额。 【情景5-18】某事业单位在开展业务活动中因违约而被其他利益相关方在法院提起诉讼。年末，该案件尚在审理中，法院尚未做出判决。该事业单位在咨询了法律顾问后认为，本单位在该案件中处于不利地位，很可能需要赔款50 000元。次年，经法院判决，该事业单位需要向其他利益相关方赔款45 500元，该事业单位以银行存款支付了该项赔款。该项赔款按规定应计入业务活动费用。 该单位应编制会计分录为 ①年末，确认预计负债时，则 借：业务活动费用 50 000 贷：预计负债 50 000 1 次年，法院判决时，则 借：预计负债 50 000 贷：银行存款 45 500 业务活动费用 4 500 项目训练 【资料】 某行政单位计提当月职工薪酬共计568 500元（ 422 000＋43 500＋68 000＋35 000），其中包含了职工基本工资422 000元，国家统一规定的津贴补贴43 500元，应从职工基本工资中代扣的社会保险费65 000元和住房公积金32 000元，代扣的社会保险费和住房公积金合计97 000元（ 65 000＋32 000），单位应为职工计算缴纳的社会保险费68 000元和住房公积金35 000元，单位按税法规定应从职工基本工资中代扣的职工个人所得税7 800元。在当月职工薪酬中，社会保险费合计133 000元（ 65 000＋68 000），住房公积金合计67 000元（ 32 000＋35 000）。数日后，该行政单位通过财政直接支付的方式向职工支付基本工资317 200元（422 000－65 000－32 000－7 800 ）和津贴补贴43 500元，两项款项合计360 700元（ 317 200＋43 500 ）。按照国家规定向相关机构缴纳职工社会保险费133 000元和住房公积金67 000元，两项款项合计200 000元（ 133 000＋67 000 ）通过财政直接支付方式支付。 【要求】 该行政单位应如何做账务处理？ 学科网（北京）股份有限公司 $$