11.1 资产负债表（课件）《政府与非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

民间非营利组织财务报告 1 1 任务11.1 资产负债表 11.1.2 资产负债表编制 11.1.1 资产负债表概述 2 子任务11.1.1 资产负债表概述 资产负债表是用来反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况的报表。通过资产负债表，我们可以了解民间非营利组织的财务实力、组织的资金配置结构与筹资结构，了解民间非营利组织的资产变现能力及发展能力。 3 子任务11.1.2 资产负债表编制 1.“货币资金”项目 2.“受托代理资产”项目  3.“应付款项”项目 4.“文物文化资产”项目 5.“受托代理负债”项目 6.“非限定性净资产”项目 7.“限定性净资产”项目 4 子任务11.1.1 资产负债表概述 【情景11-1】某慈善机构2021年年末“现金”“银行存款”“其他货币资金”“受托代理资产”科目的期末余额分别为3 000元、425 000元、175 000元、1 254 000元，受托代理的现金、银行存款且通过“现金”“银行存款”科目核算的金额分别为1 800元、40 000元。 该慈善机构2021年年末货币资金项目填列的金额： （3 000＋425 000＋175 000）－（1 800＋40 000）=561 200 （元） 受托代理资产项目填列的金额为 1 254 000＋（1 800＋40 000）=1 295 800（元）  5 子任务11.1.1 资产负债表概述 【情景11-2】某慈善机构2021年年末“应付票据”“应付账款”“其他应付款”科目的期末余额分别为180 000元、35 700元、28 200元。 该慈善机构2021年年末应付款项项目填列的金额为 180 000＋35 700＋28 200=243 900（元）。  6 2 任务11.2 业务活动表 11.2.2 业务活动表编制 11.2.1 业务活动表概述 7 业务活动表是反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动实际情况的书面报告文件，是一定期间的民间非营利组织收入与同一会计期间相关的成本费用进行配比的结果。 子任务11.2.1 业务活动表概述 8 子任务11.2.2 业务活动表编制 “捐赠收入”项目 “会费收入”项目 “提供服务收入”项目 “商品销售收入”项目 “政府补助收入”项目 “投资收益”项目 “其他收入”项目 1.业务活动表各项目的内容 “业务活动成本”项目 “管理费用”项目 “筹资费用”项目 “其他费用”项目 “限定性净资产转为非限定性净资产”项目  “净资产变动额”项目 9 子任务11.2.2 业务活动表编制 业务活动表项目除了“限定性净资产转为非限定性净资产”和“净资产变动额”以外的各项目均应按各科目本期发生额填列。 “限定性净资产转为非限定性净资产”项目应当根据“限定性净资产”“非限定性净资产”科目的发生额分析填列。 “净资产变动额”项目应当根据本表“收入合计”项目的金额，减去“费用合计”项目的金额，再加上“限定性净资产转为”项目的金额后填列。 2.业务活动表各项目的填列 10 子任务11.2.2 业务活动表编制 【情景11-3】某慈善机构2021年度只有“捐赠收入”和“其他收入”两科目的本年发生额，分别为3 524 368元、59 966元，只有“业务活动成本”“管理费用”“其他费用”三科目的本年发生额，分别为258 369元、32 145元、39 924元，“限定性净资产转为非限定性净资产”的金额为93 250元。 该慈善机构2021年末应填列的项目和金额分别如表11-3所示。 11 子任务11.2.2 业务活动表编制 12 3 任务11.3 现金流量表 11.3.2 现金流量表编制 11.3.1 现金流量表概述 13 现金流量表是反映民间非营利组织一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出情况的报表。 现金流量表的现金流量分为业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 子任务11.3.1 现金流量表概述 14 子任务11.3.2 现金流量表编制 （1）“接受捐赠收到的现金”项目 （2）“收取会费收到的现金”项目 （3）“提供服务收到的现金”项目 （4）“销售商品收到的现金”项目 （5）“政府补助收到的现金”项目 （6）“收到的其他与业务活动有关的现金”项目 （7）“提供捐赠或者资助支付的现金”项目 15 项目训练 【资料】 某慈善机构2021年度只有“捐赠收入”和“其他收入”两科目的本年发生额，分别为3 604 021元、55 699元，只有“业务活动成本”“管理费用”“其他费用”三科目的本年发生额，分别为204 566元、37 783元、32 994元，“限定性净资产转为非限定性净资产”的金额为90 326元。 【要求】 该慈善机构2021年末各项目以及金额应如何填列？ 16 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 17 $$