9.2 民间非营利组织的负债（课件）《政府与非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

民间非营利组织的资产负债表项目 1 2 任务9.2 民间非营利组织的负债 9.2.2 非流动负债 9.2.1 流动负债 2 子任务9.2.1 流动负债 流动负债 流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用和预计负债等。 3 （1）短期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （2）应付款项是指民间非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项。 （3）应付工资是指民间非营利组织应付未付的员工工资。 子任务9.2.1 流动负债 4 （4）应交税金是指民间非营利组织应交未交的各种税费。 （5）预收账款是指民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项。 （6）预提费用是指民间非营利组织预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。 （7）预计负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。 子任务9.2.1 流动负债 5 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-17】某民间非营利组织因开展业务活动的需要，从银行取得短期借款140 000元，款项已存入银行存款账户。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：银行存款 140 000 贷：短期借款 140 000 6 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-19】某民间非营利组织以银行存款支付前欠材料款23 400元。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：应付账款 23 400 贷：银行存款 23 400 7 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-21】某民间非营利组织经计算本月应付工资总额为80500元。其中，应付给专业业务部门人员工资38 000元，管理部门人员工资29 000元，在建工程人员工资13 500元。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：业务活动成本 38 000 管理费用 29 000 在建工程 13 500 贷：应付工资 80 500 8 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-22】某民间非营利组织发生营业税纳税义务.应纳营业税数额3 400元。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：业务活动成本 3 400 贷：应交税金 3 400 9 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-23】某民间非营利组织在向服务对象提供服务前，向服务对象预收服务费用8 000元，款项已存入银行。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：银行存款 8 000 贷：预收账款 8 000 10 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-24】某民间非营利组织按期计提短期借款利息6 000元。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：筹资费用 6 000 贷：预提费用 6 000 11 子任务9.2.1 流动负债 【情景9-25】某民间非营利组织预计某业务纠纷引起的未决诉讼可能会发生后续费用49 000元，确认为负债。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：管理费用 49 000 贷：预计负债 49 000 12 子任务9.2.2 非流动负债 非流动负债 非流动负债是指将在1年（不含1年）偿还的负债，包括长期借款、长期应付款等。 13 （1）长期借款。长期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的期限在1年（不含1年）以上的各项借款。 （2）长期应付款是指民间非营利组织付款期间在1年以上的各种应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。 子任务9.2.2 非流动负债 14 【情景9-28】某民间非营利组织以银行存款支付长期应付款45 800元。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：长期应付款 45 800 贷：银行存款 45 800 子任务9.2.2 非流动负债 15 3 任务9.3 民间非营利组织净资产 9.3.2 非限定性净资产 9.3.1 限定性净资产 16 子任务9.3.1 限定性净资产 1.限定性资产 限定性资产主要包括三个方面： （1）民间非营利组织净资产的使用受到资产提供者或者国家法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，由此形成的净资产。 17 子任务9.3.1 限定性净资产 1.限定性资产 （2）民间非营利组织净资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，由此形成的净资产。 18 子任务9.3.1 限定性净资产 1.限定性资产 （3）国家有关法律、行政法规对民间非营利组织净资产的使用直接设置限制的。该净资产亦成为限定性净资产。 19 子任务9.3.1 限定性净资产 2.具体会计核算 为了核算限定性净资产业务，民间非营利组织应设置“限定性净资产”科目。该科目期末贷方余额反映民间非营利组织历年积存的限定性净资产。 20 子任务9.3.1 限定性净资产 2.具体会计核算 期末将当期限定性收入实际发生额转为限定性净资产。 借：捐赠收入——限定性收入 政府补助收入——限定性收入 会费收入——限定性收入 贷：限定性净资产 21 子任务9.3.1 限定性净资产 2.具体会计核算 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。 借：限定性净资产 贷：非限定性净资产 如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额。 借或贷：有关科目 贷或借：限定性净资产 22 子任务9.3.1 限定性净资产 2.具体会计核算 【情景9-29】2021年5月，某慈善机构的一项5年期有特定用途的政府补助收入300 000元到期，可以转为一般性使用。发现本月一笔会费收入4 000元和2015年一笔6 000元款项有限定性用途，而当时误作为非限定用途处理。本月一项非限定性捐赠收入1 500元误记为限定性收入，以前年度3 200元的非限定性收入误记为限定性收入。 23 （1）非限定性净资产是指民间非营利组织的净资产中没有时间限制或（和）用途限制的部分。 它主要包括：①期末民间非营利组织的非限定性收入的实际发生额与当期费用的实际发生的差额；②由限定性净资产转为非限定性净资产的净资产。 子任务9.3.2 非限定性净资产 24 （2）为了核算民间非营利组织的非限定性净资产，应设置“非限定性净资产”科目。本科目期末贷方余额反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。 子任务9.3.2 非限定性净资产 25 期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目。 借：捐赠收入——非限定性收入 政府补助收入——非限定性收入 会费收入——非限定性收入 提供服务收入——非限定性收入 商品销售收入——非限定性收入 投资收益——非限定性收入 其他收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产 子任务9.3.2 非限定性净资产 26 同时，将各费用类科目的余额转入本科目。 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用 子任务9.3.2 非限定性净资产 27 如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额。 借或贷：非限定性净资产 贷或借：有关科目 子任务9.3.2 非限定性净资产 28 【情景9-30】某基金会12月末各收支科目的余额如表9-1所示。 子任务9.3.2 非限定性净资产 29 子任务9.3.2 非限定性净资产 30 项目训练 公文种类很多，常见的有15个文种： 【资料】 某民间非营利组织得知被投资单位取得利润60 000元，同时，宣告发放现金股利10 000元。该民间非营利组织拥有该被投资单位60%的股份，能对其进行控制，会计核算采用权益法。该民间非营利组织享有被投资单位取得的利润数为36 000元（60 000×60%），宣告发放的现金股利数为6 000元（10 000×60%）。 【要求】 该民间非营利组织应如何做账务处理。 31 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 32 $$