9.1 民间非营利组织的资产（课件）《政府与非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

民间非营利组织的资产负债表项目 1 1 任务9.1 民间非营利组织的资产 9.1.2 非流动资产 9.1.1 流动资产 2 子任务9.1.1 流动资产 流动资产是指预期可在1年内（含1年）变现或者耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、预付账款、存货、待摊费用等。 民间非营利组织应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。 3 子任务9.1.1 流动资产 1.短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。 短期投资的利息或现金股利应当于实际收到时冲减投资的账面价值，但在购买时已计入应收款项的现金股利或者利息除外。 在期末，民间非营利组织应当对短期投资是否发生了减值进行检查。 处置短期投资时，应当将实际取得价款与短期投资账面价值的差额确认当期投资损益。 4 子任务9.1.1 流动资产 【情景9-1】某民间非营利组织以银行存款购入A债券进行短期投资，买价及相关税费总计80 000元。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：短期投资——A债券 80 000 贷：银行存款 80 000 5 子任务9.1.1 流动资产 【情景9-2】某民间非营利组织以银行存款购入B债券进行短期投资，买价及相关税费总计30 000元，其中，1 000元为已到到付息期但尚未领取的债券利息。 该民间非营利组织应编制会计分录为 借：短期投资——某债券 29 000 其他应收款 1 000 贷：银行存款 30 000 6 子任务9.1.1 流动资产 2.应收款项 应收款项是指民间非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项应收未收债权，包括应收票据、应收账款和其他应收款等。 应收款项应当按照实际发生额入账，并按照往来单位或个人等设置明细账，进行明细核算。 期末，应当分析应收款项的可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用。 7 子任务9.1.1 流动资产 3.预付账款 预付账款是指民间非营利组织预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 预付账款应当按照实际发生额入账，并按照往来单位或个人等设置明细账，进行明细核算。 8 子任务9.1.1 流动资产 4.存货 存货是指民间非营利组织在日常业务活动过程中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。 存货在取得时，应当以其实际成本入账。 存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 期末，民间非营利组织应当对存货是否发生了减值进行检查。 9 子任务9.1.1 流动资产 5.待摊费用 待摊费用是指民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。 待摊费用应当按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入有关费用。 10 子任务9.1.2 非流动资产 1.长期投资 长期投资是相对于短期投资而言的，即民间非营利组织不准备随时变现，并且持有时间在1年以上的投资，包括长期股权投资和长期债权投资。 11 子任务9.1.2 非流动资产 2.固定资产 固定资产是指民间非营利组织为行政管理、提供劳务、生产商品或者出租目的而持有 的，预计使用年限超过1年、单位价值较高的有形资产，包括房屋和建筑物、一般设备专用设备、交通工具、文物文化资产（陈列品、图书）和其他固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，如馆藏图书，也可作为固定资产核算。 固定资产包括固定资产、在建工程、文物文化资产。 12 子任务9.1.2 非流动资产 3.无形资产 无形资产是指民间非营利组织为开展业务活动，出租给他人或为管理目的而持有的， 没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 13 子任务9.1.2 非流动资产 4.受托代理资产 受托代理资产是指民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。 在受托代理过程中，民间非营利组织通常只是从委托方收到受托资产，并按照委托人的意 愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人。民间非营利组织只是在委托代理过程中起中介 作用，无权改变受托代理资产的用途或者变更受益人。。 14 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 15 $$