8.1 资产负债表（课件）《政府与非盈利组织会计》（上海交通大学出版社）

政府财务报告 1 目 录 CONTENTS 任务8.1 资产负债表 1 2 2 3 任务8.3 现金流量表 3 任务8.2 收入费用表 2 1 任务8.1 资产负债表 8.1.2 资产负债表编制 8.1.1 资产负债表概述 3 子任务8.1.1 资产负债表概述 资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。 资产负债表 4 子任务8.1.1 资产负债表概述 子任务8.1.1 资产负债表概述 子任务8.1.1 资产负债表概述 子任务8.1.2 资产负债表编制 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。 1.“年初余额”栏内各项目的填列 8 子任务8.1.2 资产负债表编制 资产负债表“期末余额”各项目的填列方法可归纳为如下几种情况。 （1）根据相关总账科目的期末余额直接填列。 （2）根据相关科目的期末余额合计填列。 （3）根据相关科目的期末余额之差填列。 （4）根据明细科目余额分析填列。 2.“期末余额”栏内各项目的填列 9 子任务8.1.2 资产负债表编制 【情景8-3】以下是某事业单位2021年12月31日有关科目的余额： “长期债券投资”科目的借方余额为4 877 225元，其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资为1 300 000元。 “长期借款”科目年末贷方余额为3 666 748元，其中将于1年内（含1年）到期的长期借款为800 000元，且无其他长期负债。 “累计盈余”科目贷方余额为3 328 885元。 “权益法调整”科目为借方余额为210 000元。 10 2 任务8.2 收入费用表 8.2.2 收入费用表编制 8.2.1 收入费用表概述 11 子任务8.2.1 收入费用表概述 收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报表。 行政事业单位收入费用表应当分别本期收入、本期费用和本期盈余反映相应组成项目本月数和本年累计数的信息，采用的计算公式为：本期收入－本期费用=本期盈余。 收入费用表 12 子任务8.2.2 收入费用表编制 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期期末的累计实际发生数。 1.月报中的“本月数”栏及“本年累计数”的具体内容 13 子任务8.2.2 收入费用表编制 编制年度收入费用表时，应当将“本月数”栏改为“本年数”栏，反映本年度各项目的实际发生数。编制年度收入费用表时，应当将“本年累计数”栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数。映上年度各项目的实际发生数。 2.年报中的“本年数”栏及“上年数”栏的具体内容 14 子任务8.2.2 收入费用表编制 （1）“上年数”栏的填列。 （2）各项目的填列方法。 3.收入费用表的填列 15 子任务8.2.2 收入费用表编制 【情景8-4】某行政单位2021年12月31日有关科目余额如表8-4所示。 16 3 任务8.3 现金流量表 8.3.2 现金流量表编制 8.3.1 现金流量表概述 17 子任务8.3.1 现金流量表概述 现金流量表是反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息的报表。 现金流量，是指上述现金的流入和流出。 现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。 现金流量表 18 子任务8.3.2 现金流量表编制 单位可根据实际情况自行选择是否编制现金流量表。 单位应当采用直接法编制现金流量表。 19 “上年金额”栏应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。 1.“上年金额”栏的填列方法 子任务8.3.2 现金流量表编制 20 “本年金额”栏各项目的填列方法可归纳为以下3种方法： （1）根据科目及其所属明细科目的记录分析填列。 （2）根据现金流量表中相关项目合计填列。 （3）根据表中相关项目之差填列。 2.“本年金额”栏各项目填列方法 子任务8.3.2 现金流量表编制 21 【情景8-5】某地区某行政单位通过分析“零余额账户用款额度”“财政拨款收入”“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录发现，2021年收到的资金中，用于单位基本支出的资金为24 290 000元，用于自行建造办公用房的资金为9 244 000元，用于其他非资本性项目资金为558 000元，收到的利息收入为24 000元，省财政拨款收入为853 000元。 子任务8.3.2 现金流量表编制 22 公文种类很多，常见的有15个文种： 【资料】 以下是某事业单位2021年12月31日有关科目的余额： “长期债券投资”科目的借方余额为4 867 551元，其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资为1 500 000元； “长期借款”科目年末贷方余额为3 566 980元，其中将于1年内（含1年）到期的长期借款为900 000元，且无其他长期负债； “累计盈余”科目贷方余额为3 506 800元； “权益法调整”科目为借方余额为230 000元。 【要求】 该事业单位年末资产负债表项目应如何填列？ 项目训练 23 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 24 $$