第七章 会计账簿（讲义）《基础会计（第四版）》（高教版）

第七章 会计账簿 1. 会计账簿的定义及结构功能 （1）会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。设置和登记账簿是会计的一种专门方法。对会计账簿定义的理解应注意把握以下三点：❶账户是根据会计科目开设的，任何一个会计主体应该为每一个会计科目开设相应的会计账户；❷一旦将会计科目填入具有一定格式的账页中，该账页就称为记录该会计科目所规定的内容的账户；❸由一系列具有专门格式且相互连结的账页所组成的簿籍就是会计账簿。 （2）会计账簿一般由以下三部分组成：❶封面和封底——标明单位名称和账簿名称并保护扉页和账页；❷记载与账簿使用有关事项的扉页——登记账簿须知、账簿启用及交接记录、账户目录；❸记录交易或事项的账页——记录某项交易或事项增减变化及结果。 2. 会计账簿的分类 会计账簿的种类很多，为了具体地认识各种账簿的特定，更好地运用账簿的功能，应对会计账簿从不同的角度进行分类。 （1）按会计账簿用途分类——主要是就其对会计报表编制的作用而言的。主要分为以下三种：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （2）按会计账簿外表形式分类——会计账簿的外表形式，主要是就其账簿登记的方便性和保管的安全性而言的。主要分为以下三种：❶订本式账簿；❷活页式账簿；❸卡片式账簿。 （3）按会计账簿账页格式分类——会计账簿的账页格式，是就其账页的结构和会计科目规定的内容的特定而言的。主要分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。 3. 库存现金日记账的定义及分类 库存现金日记账——是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。按照我国《库存现金管理条例》中对企业库存现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供企业在每日的库存现金收入、库存现金支出及其余额的信息外，还应提供反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息，因此，在库存现金日记账上应设置“对应科目”栏。库存现金日记账按照其格式不同可分为以下两种：❶三栏式库存现金日记账；❷多栏式库存现金日记账。 4. 银行存款日记账的定义及分类 银行存款日记账——是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。银行存款日记账除应提供每日银行存款的增减金额及其余额的信息外,还应反映企业的银行存款收付是否符合国家《银行结算办法》的规定，因此，应设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。银行存款日记账按照其格式不同可分为以下两种：❶三栏式银行存款日记账；❷多栏式银行存款日记账。 5. 总分类账簿的设置及作用 总分类账簿——简称“总账”。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 6. 总分类账与明细分类账的关系 总账和明细账之间有着密切的联系：❶两者所反映的交易或事项的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同。❷总账和明细账是一种主属关系，总账提供的信息，是综合性信息,对明细账起着统驭和控制作用；明细账对总账起着补充说明作用，用来说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。 7. 总账与明细账的平行登记 总账和明细账之间的统驭与被统驭、控制与被控制、说明和被说明的关系，决定了在登记经济业务时必须采用平行登记的方法。所谓平行登记——是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。平行登记的要求可概括为以下三点： （1）同时登记——对发生的每一笔交易或事项，要根据同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总账中进行总括登记，又要在该总账所属的明细账中进行明细登记。 （2）方向相同——对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方向必须一致。 （3）金额相等——记入总账中的金额，必须与记入其所属各明细账中的金额之和相等。 会计事项分类记录 的汇总与存储 学科网（北京）股份有限公司 $$