第五章 记账凭证（讲义） 《基础会计（第四版）》（高教版）

第五章 记账凭证 1. 记账凭证的概念 在我国会计实务中，会计分录的载体为记账凭证。在每一笔实际业务操作中，记录过程均包括以下3个步骤：❶分析每一笔交易或事项对会计账户的影响；❷将交易信息通过记账凭证加以表现；❸将记账凭证中的信息转入恰当的分类账账户中。所以，记账凭证——是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照设置的账户运用复式簿记编制的，用以确定会计分录并作为登记分类账账户直接依据的凭据。 虽然不用记账凭证也可以将会计交易信息直接记录到分类账账户中，但很少有公司这样做，因为记账凭证可以起到以下作用：❶在同一位置显示了每一笔交易的完整内容或影响；❷提供了会计交易或事项的发生的时间顺序；❸帮助防止或定位差错，因为每一笔会计分录的借方金额和贷方金额可以很容易进行比较。 2. 记账凭证按其用途进行分类 记账凭证的用途——是指其在会计交易或事项处理过程中适用性。一般可分为通用记账凭证和专用记账凭证两类。 （1）专用记账凭证——适用于反映某一类会计交易或事项应编制的记账凭证。会计交易或事项按照是否涉及货币资金，可分为收款业务、付款业务和转账业务，所以，专用会计凭证可分为：❶收款凭证；❷付款凭证；❸转账凭证。 （2）通用记账凭证及其格式——适用于所有会计交易或事项应编制的记账凭证。在采用通用记账凭证的企业，无论会计交易或事项是收款业务、付款业务，还是转账业务，所编制的记账凭证均应采用通用记账凭证。 3. 记账凭证的基本要素 记账凭证必须具备以下基本内容，也即记账凭证的基本要素：❶填制单位的名称；❷记账凭证的名称；❸填制凭证的日期和编号；❹经济业务的内容摘要；❺应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细科目）的名称及其金额；❻过账备注（过账标记）；❼所附原始凭证张数（简称“附件”）；❽有关人员的签名或盖章。包括制证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员和出纳员（收、付款记账凭证）。 4. 记账凭证填制的基本要求 （1）必须以审核无误的原始凭证为依据； （2）按照统一会计制度的规定,正确填制会计科目、子目和编制会计分录； （3）选择、确定记账凭证的种类； （4）填写记账凭证的日期； （5）记账凭证中金额的填写； （6）记账凭证应按行次逐笔填写,不得跳行或留有空行； （7）填写记账凭证的编号； （8）计算和填写所附原始凭证的张数； （9） 记账凭证的签名或盖章； （10）错填记账凭证的更正，记账凭证时发生错误，应分别以下情况处理：❶如果没有登记入账，应将其作废并重新填制；❷如果已经登记入账，应采用正确的更正方法予以更正。 5. 专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证的填制方法——收款凭证按照借方科目设置，并分设证科目（或称主体科目）库存现金和银行存款分别填制。❶现金收款业务，在“借方科目”栏填“库存现金”科目，在“贷方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的贷方会计科目；❷银行存款收款业务，在“借方科目”栏填“银行存款”科目，在“贷方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的贷方会计科目。 （2）付款凭证的填制方法——付款凭证按照贷方科目设置，并分设证科目（亦称主体科目）库存现金和银行存款分别填制。❶现金付款凭证，在凭证的右上角“贷方科目”位置填“库存现金”科目，在“借方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的借方会计科目；❷银行存款收款凭证,在“贷方科目”栏填“银行存款”科目,在“借方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的借方会计科目。 （3）转账凭证的填制方法——在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先（上）贷方科目在后（下），将各会计科目所记应借、应贷的金额分别填在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计与贷方金额合计应该相等。 6. 记账凭证的审核 记账凭证的审核是保证账簿记录真实、准确的前提和基础。因此,除了填制人员应当认真负责,加强自审外,会计部门还应建立相互复核或专人审核的制度。审核的主要内容包括以下三个方面: （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。 （2）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚,核算内容是否符合会计制度规定。 （3）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 7. 会计凭证的传递与保管 （1）会计凭证的传递——是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。组织会计凭证的传递：❶首先，必须确定由谁填制或取得原始凭证，填制多少份数；❷其次，填制的各份凭证或取得的凭证应分别交哪一部门，由谁接办下一步手续，由谁交到会计部门，再由谁负责整理填制记账凭证，又由谁负责审核记账，直到最后归档保管时止。在这里不仅要规定各种凭证的传递环节和顺序，还要规定一定的停留时间，才能使各项工作有条不紊。 （2） 会计凭证的保管——会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。 会计事项分类记录 的直接依据 学科网（北京）股份有限公司 $$