9账务处理程序概述（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 10 周 第1页 项目九 账务处理程序 任务一 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念与意义 1.账务处理程序的概念 账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与会计账簿之间的联系方法；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 2.账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义主要包括如下： （1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。 （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性。 （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。 1.记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 2.汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 3.科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 任务二 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 1.记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记，是最为简单的一种登记方法。 2.记账凭证账务处理程序的优缺点 （1）优点：记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，在总分类账上能够较详细地登记所发生的经济业务情况。  （2）缺点：登记总分类账工作量较大，账页耗用多，预留账页的数量难以把握。 3.记账凭证账务处理程序的适用范围 记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务量较少、会计凭证不多的会计主体。 二、记账凭证账务处理程序的应用 1.记账凭证账务处理程序的编制流程 （1）根据原始凭证填制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （6）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。  （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 任务三 汇总记账凭证账务处理程序 1、 汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方进行分类之后，再根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。总分类账根据各汇总收款凭证的合计数，分别记入“库存现金”“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 （2）汇总付款凭证是在对各账户对应的借方进行分类之后，再根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行汇总编制。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数，分别记入“库存现金”“银行存款”总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 （3）汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，再根据所设置的账户的贷方进行汇总编制。总分类账根据各汇总转账凭证的合计数，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意的是，在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可以是一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证，直接根据单个的转账凭证登记总分类账即可。 二、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 1.汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 （1）汇总记账凭证账务处理的优点:减轻了登记总分类账的工作量。 （2）汇总记账凭证账务处理的缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。 3.汇总记账凭证账务处理程序的适用范围 汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 三、汇总记账凭证账务处理程序的应用 1.汇总记账凭证账务处理程序的编制流程 （1）根据原始凭证填制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （5）根据各类记账凭证编制有关汇总记账凭证。 （6）根据各类汇总记账凭证登记总分类账。 （7）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对，使二者相等。 （8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 任务四 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表又称记账凭证汇总表， 其是企业定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏目内。科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。 二、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序的特点：先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序的优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解、方便学习，并可做到试算平衡。 科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。 科目汇总表账务处理程序的适用范围：适用于经济业务较多的单位。 三、科目汇总表账务处理程序的应用 1.科目汇总表账务处理程序的流程 （1）根据原始凭证填制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）根据各种记账凭证编制科目汇总表。 （6）根据科目汇总表登记总分类账。 （7）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对，使其两者相等。 （8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 2.科目汇总表账务处理程序举例 沿用任务9.2中的经济业务例题编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账。 学科网（北京）股份有限公司 $$