8编制会计报表（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 9 周 第4页 项目八 编制会计报表 任务一 初识会计报表 一、会计报表的概念 会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的报告。 二、会计报表的种类 1.按会计报表所反映的经济内容不同分类 按会计报表所反映的经济内容不同，会计报表可分为静态报表和动态报表。 （1）静态报表：是指反映企业某一特定日资产、负债和所有者权益状况的会计报表，如资产负债表。 （2）动态报表：是指反映企业在一定时期的经营成果或现金流量情况的会计报表，如利润表或现金流量表。 2.按编报会计报表的会计主体不同分类 按编报会计报表的会计主体不同分类，会计报表可分为个别会计报表和合并会计报表。 （1）个别会计报表：是指只反映企业本身的财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。 （2）合并会计报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的反映整个企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。 3.按会计报表编报期间的不同分类 按会计报表编报期间的不同，会计报表可分为中期会计报表和年度会计报表。 （1）中期会计报表：是指以短于一个完整的会计年度的报告期间为基础编制的会计报表，包括月报、季报和半年报。中期会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 （2）年度会计报表：是以一个完整的会计年度为报告期总括反映企业年终财务状况和经营成果的报表。年度会计报表应当是完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 任务二 编制资产负债表 1、 资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表的编制基础是“资产=负债＋所有者权益”这一会计恒等式。 二、资产负债表的格式 我国资产负债表的格式为账户式，分为左、右两方。左方反映企业所拥有的全部资产，右方反映企业的负债和所有者权益。负债具有优先偿还的特性，列示于所有者权益之前。根据会计等式的基本原理，左方的资产总额等于右方的负债和所有者权益的总额。 1.资产项目 （1）流动资产。流动资产包括在一年或超过一年的一个经营周期内可以变现或耗用、售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。 （2）非流动资产。非流动资产包括变现能力在一年或超过一年的一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。 2.负债项目　　 （1）流动负债。流动负债包括偿还期在一年以内的全部负债。在资产负债表上排列顺序为：短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债等。　 （2）非流动负债。非流动负债包括偿还期在一年或超过一年的一个经营周期以上的债务。在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债等。 3.所有者权益项目 所有者权益包括所有者投资、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。在资产负债表上的排列顺序为：实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积和未分配利润等。 三、编制资产负债表的方法 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 1.年初余额 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 2.期末余额 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列。具体填列方法是： （1）根据总账账户的期末余额直接填列。报表项目名称与总账账户名称相同时，一般可根据总账余额直接填列。 （2）根据若干总账账户的期末余额分析计算后填列。资产负债表某一些项目需要根据若干总账账户的期末余额计算填列，例如：    ①货币资金项目=库存现金＋银行存款＋其他货币资金； ②存货项目=物资采购＋原材料＋自制半成品＋库存商品＋发出商品±材料成本差异＋周转材料＋委托加工物资＋生产成本＋商品进销差价＋委托代销商品－存货跌价准备等。 （3）根据有关明细账账户的期末余额分析填列。“应收账款”“预收账款”“应付账款”“预付账款”等项目应根据明细账余额资料按以下方法计算填列。 ①“应收账款”项目=“应收账款”明细账借方余额 ＋“预收账款”明细账借方余额－“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额。 ②“预收账款”项目=“应收账款”明细账贷方余额  ＋“预收账款”明细账贷方余额。 ③“应付账款”项目=“应付账款”明细账贷方余额  ＋“预付账款”明细账贷方余额。 ④“预付账款”项目=“应付账款”明细账借方余额  ＋“预付账款”明细账借方余额－“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备余额。 （4）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列。 ①“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户期末余额扣除“长期借款”明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 ②“应付债券”项目，需要根据“应付债券”总账账户期末余额扣除“应付债券”明细账户中将在一年内到期的金额计算填列。 （5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。 ①资产负债表中的“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应根据总账账户的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵账户余额后的净额填列。 ②“固定资产”项目，应当根据“固定资产”总账账户的期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。 ③“无形资产”项目，应当根据“无形资产”总账账户的期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。 任务三 编制利润表 一、利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 利润表的编制基础是“收入－费用=利润”，将一定会计期间（如年度、季度、月份）的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，据以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。  二、利润表的格式 我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。 多步式利润表的结构主要包括以下内容： （1）以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用，加其他收益、投资收益（或－投资损失）、净敞口套期收益（或－净敞口套期损失）、公允价值变动收益（或－公允价值变动损失）、信用减值损失（或－信用减值损失）、资产减值损失（或－资产减值损失）、资产处置收益（或－资产处置损失），计算出营业利润。 （2）以营业利润为基础，加上营业外收入、减去营业外支出，计算出利润总额。 （3）以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。 三、编制利润表的方法 利润表中各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。 “上期金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关账户的本期发生额填列。 （1）按照有关账户的发生额直接填列。如“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价值变动收益（损失以‘－’号填列）”“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等项目，应根据有关账户的发生额直接填列。 （2）按照有关账户的发生额分析计算填列。①“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”“其他业务收入”账户的发生额分析计算填列。②“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”“其他业务成本”账户的发生额分析计算填列。 （3）“营业利润”“利润总额”和“净利润”项目，应按以下公式计算填列： 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（或－投资损失）＋净敞口套期收益（或－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（或－公允价值变动损失）＋信用减值损失（或－信用减值损失）＋资产减值损失（或－资产减值损失）＋资产处置收益（或－资产处置损失） 利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润=利润总额－所得税费用 学科网（北京）股份有限公司 $$