6.3查找和更正错账（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 7 周 第3页 项目六 登记账簿 任务四 查找和更正错账 一、查找错账的方法 1.差数法 差数法是按照错账的差数查找错误的方法。 2.尾数法 尾数法一般只可以查找发生角、分错误的小数部分，借此提高整体查找差错的效率。 3.除2法 除2法是以差数除以2来查找错账的方法。 当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商数即是反向的金额。 4.除9法 除9法是指以差数除以9来查找错误的方法。 分别适用于以下3种情况： （1） 将数字写小。 （2） 将数字写大。 （3） 将邻数写颠倒，即在过账时，把相邻的两个数互换了位置。 二、更正错账的方法 账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，亦不准重新抄写，而应根据错误的具体情况和性质，采用规范的方法予以更正。错账更正的具体方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法3种。 1.划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。 更正方法：更正时，可在错误的文字或数字上画一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。 2.红字更正法 适用范围： （1）因记账凭证中的应借、应贷会计科目出现错误而引起的记账错误。 （2）记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。 更正方法： （1）用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原错误记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。 （2）按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账。 3.补充登记法 适用范围：若记账时发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，则采用补充登记法进行更正。 更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 任务五 对账 一、对账的概念 对账是指对各种账簿记录进行核对的工作。对账一般是在月末、季末、年末所有经济业务登记入账后、结账前进行。 二、对账的基本内容 会计对账工作的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对。 1.账证核对 账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证，以及记账凭证的时间，凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 2.账账核对 账账核对即利用各种账簿之间的钩稽关系，通过对账簿间进行相互核对，做到账账相符。 账簿之间的核对包括以下内容： （1）核对总分类账簿的记录。 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。  （3）总分类账簿与序时账簿核对。 （4）明细分类账簿之间的核对。 3.账实核对 账实核对即将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。 核对内容主要包括：  （1）库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。  （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 任务六 结账 1、 结账的概念 结账就是在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结计出所有账户的本期发生额和期末余额，并做出结账标记，表示本期账簿登记已经结束，再结合账簿记录编制会计报表，并将期末余额转入下期的一项会计工作。 二、结账的种类 结账按其结算时期不同，主要有月结、季结和年结三种。 2、 结账的方法 （1）对不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再结计一次余额。如各项债权、债务明细账和各种财产物资明细账等每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。 （2）对于库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏画单红线，结出本月发生额和余额。 在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏画单红线。 （3）对需要结计本年累计发生额的账户，既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。如“本年利润”“利润分配”总账及所属明细账、采用“表结法”下的损益类账户等。 每月结账时，先在该月最后一笔经济业务记录的下一行（月结行）紧靠上线画通栏单红线，进行月结；然后再在“月结行”的下一行（本年累计行），结出自年初始至本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累计行的下一行紧靠上线通栏画双红线。 （4）对总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时要将所有的总账账户结出全年发生额和年末余额。在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在合计数下通栏画双红线。 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在“摘要”栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行“余额”栏内，填写上年结转的余额，即将有余额的账户的余额直接计入新账“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。结转时不需要编制记账凭证。 学科网（北京）股份有限公司 $$