5.2填制和审核记账凭证（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 3 周 第4页 项目五 填制和审核会计凭证 任务三 填制和审核记账凭证 一、记账凭证的填制 1.记账凭证的种类 记账凭证可按反映经济内容的不同分成专用记账凭证和通用记账凭证两类。 2.记账凭证的基本内容 记账凭证需要具备的基本内容如下： （1）记账凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。 （3）经济业务的内容摘要。 （4）会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）的名称、金额和记账方法。 （5）凭证编号。 （6）所附原始凭证的张数。 （7）填制、审核、记账和会计负责人签章。 3.凭证的填制方法 （1）记账凭证日期的确定。 ①记账凭证的日期一般为填制记账凭证当天的日期，年、月、日应写全。 ②计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。 （2）记账凭证的摘要应与原始凭证内容一致，并简明扼要。在记账凭证的“摘要”栏中，应使用简要、明确的语言概括经济业务的内容。 （3）正确编制会计分录。 ①在编制会计分录时，必须根据国家会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，正确使用会计科目编制会计分录。 ②记账凭证借贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。 （4）凭证附件数量齐全。 ①填制记账凭证所依据的原始凭证应全部粘附于记账凭证之后，并在记账凭证中注明所附原始凭证张数。如果原始凭证需要另外保管，则应在附件栏中加以注明，以便查阅。 ②记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。 ③一张原始凭证如涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 ④一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位的原始凭证分割单。 4.记账凭证的编号 （1）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后顺序，同时也便于记账凭证与会计账簿核对，以便确保记账凭证完整无缺。 （2）编号的方法可采用通用记账凭证统一编号的形式，也可采用收款、付款、转账凭证分三类编号。此外，编号方法还可以采用现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款和转账凭证分五类编号的形式。 （3）如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。 （4）在每月最后一张记账凭证的编号旁边，可加注“全”字，以防止凭证散失。 5.空行注销 （1）填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行。 （2）填写完经济业务后，记账凭证上如仍有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。 6.记账凭证的签字盖章 记账凭证填制后，应进行复核和检查，有关人员均要签名或盖章，以明确经济责任。 7.只涉及现金和银行存款的处理 只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免造成重复记账。 8.记账凭证填制错误的更正 （1）记账凭证，如果填写错误，应重新填制，不得在记账凭证上做任何更改。 （2）对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现错误的，可以用红字更正法或补充登记法进行更正。 9.实行会计电算化单位的处理 实行会计电算化的单位，所采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，即要加盖出纳人员、记账人员、复核人员、制证人员、会计主管人员印章或签字，明确经济责任。 二、记账凭证的审核 编制完记账凭证后，必须经过专门的稽核人员审核，才能登记入账。 1.审核记账凭证的内容是否真实 审核的项目包括是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否一致，所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符等。 2.审核会计分录是否正确 审核的项目包括应借、应贷会计科目，金额计算是否正确；借、贷双方的金额是否平衡等。 3.审核记账凭证中的规定项目填写是否齐全，有关人员是否签章 审核中如发现差错，应及时查明原因，按规定处理和更正。如果记账之前发现记账凭证有错误，应重新填制正确的记账凭证，并将错误的记账凭证作废或撕毁。如果发现已经登记入账的记账凭证有错误，应区分情况按不同的方法进行更正。 学科网（北京）股份有限公司 $$