5.1初识会计凭证（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 3 周 第4页 项目五 填制和审核会计凭证 任务一 初识会计凭证 一、会计凭证的概念 会计凭证指记录经济业务发生或者完成情况，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。 二、会计凭证的种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。 1.原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务最初发生时填制的原始书面证明。 2.记账凭证 记账凭证又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的具体内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 3.原始凭证和记账凭证的联系和区别 （1）二者的联系。 ①原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的，两者反映的内容一致。 ②原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明，两者都是登记账簿的依据。 （2）二者的区别。 ①原始凭证是由经办业务的有关人员填制或取得的，而记账凭证一律由会计人员填制。 ②原始凭证是一种证据，具有法律效力，而记账凭证不具有法律效力，只能作为登记账簿的一种直接依据。 ③原始凭证是根据经济业务的发生或完成情况填制的，其格式多种多样、错综复杂，而记账凭证是按会计核算方法的要求填制的，其格式基本统一。 ④原始凭证仅用以记录证明经济业务已经发生或完成情况，不能载明会计分录；而记账凭证则是记录会计分录的全部内容。 任务二 填制和审核原始凭证 一、原始凭证的填制 1.原始凭证的种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容分成三类。 （1）按照取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 （2）按其格式可分为通用凭证和专用凭证。通用凭证是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证可以是适用于某一地区、某一行业，也可以是适用于全国。专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 （3）按其填制手续及内容不同可分为累计原始凭证和汇总原始凭证。累计原始凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。汇总原始凭证是指对一定时期内反映相同经济业务内容的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，值得注意的是，其只能汇总一类经济业务，不能汇总两类或两类以上的经济业务。 2.原始凭证的基本内容 原始凭证必须具备以下基本内容： （1）原始凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。 （3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名。 （4）接受凭证单位的名称。 （5）经济业务的内容摘要。 （6）经济业务所涉及的品名、数量、单价和金额。 （7）经办部门和人员的签名或盖章。 3.原始凭证的书写要求 原始凭证上的文字和数字必须按国家统一要求书写，使用印有编号的原始凭证，应按编号连续使用。 （1）汉字大写数字的书写要求。“汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得用○、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替，不得任意自造简化字。” 大写金额数字写到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或“正”字；大写金额数字有“分”的，“分”字后面不写“整”字或“正”字。 （2）货币名称的书写。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 在发票等需填写大写金额数字的原始凭证上，如果有关货币名称事先未能印好，在填写大写金额数字时，应加填有关的货币名称，然后在其后紧接着填写大写金额数字。 （3）“零”字的写法。阿拉伯数字金额中间有0时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个0时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。 阿拉伯数字金额元位是0，或者数字中间连续有几个是0、元位也是0但角位不是0时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 （4）阿拉伯数字的书写要求。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写，特别是要连着写几个0时，一定要单个写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。 数字的排列要整齐，数字之间的空隙要均匀，不宜过大。阿拉伯数字的书写还应有高标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜。此外，书写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留有一定的空位，以便需要进行更正时可以再次书写。 （5）货币符号的书写要求。阿拉伯数字前应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的角位和分位可写“00”，或者符号“ － ”。有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“－”代替。 二、原始凭证的审核 财会部门接到原始凭证后，首先必须进行认真、严格的审核，只有审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证的依据。对原始凭证的审核主要包括以下几个方面。 1.审核原始凭证的真实性 原始凭证的真实性审核包括原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2.审核原始凭证的合法性 原始凭证的合法性审核包括原始凭证所记录的经济业务是否符合国家的法律法规，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有违纪行为。 3.审核原始凭证的合理性 原始凭证的合理性审核包括原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算。   4.审核原始凭证的完整性 原始凭证的完整性审核包括原始凭证各项基本内容是否齐全、有无漏项、手续是否齐备、有关人员的签章是否齐全等。 5.审核原始凭证的正确性 原始凭证的正确性审核包括原始凭证中金额的计算是否正确、金额的大小写是否正确、书写是否规范等。 学科网（北京）股份有限公司 $$