4.4期间费用的会计处理（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 3 周 第4页 项目四 企业主要经济业务的会计处理 任务五 期间费用的会计处理 一、期间费用的构成 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 1.管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用，包括行政管理部门人员的职工薪酬，计提的固定资产折旧，行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费等。 2.销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料及以提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等。 3.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用，包括发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣等。 二、账户设置 1.管理费用 （1）性质：损益类账户。 （2）核算内容：核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用。 （3）账户结构：借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额，期末无余额。 （4）明细设置：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。 2.销售费用 （1）性质：损益类账户。 （2）核算内容：核算企业因销售商品和材料或提供劳务而发生的各项销售费用。 （3）账户结构：借方登记发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用额，期末无余额。 （4）明细设置：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。 任务六 利润形成与分配的会计处理 一、利润形成的会计处理 1.利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。 2.利润形成的账户设置 （1）本年利润。 ①性质：所有者权益类账户。 ②核算内容：核算与监督企业当期实现的净利润或发生的净亏损及其结转情况。 ③账户结构：借方登记由成本、费用类账户贷方转入的数额，贷方登记由主营业务收入等收入类账户借方转入的数额。年终期末余额若在贷方则为净利润，反之，则为净亏损。年度终了，应将其净利润或净亏损转入“利润分配——未分配利润”账户。结转后本账户无余额。 （2）投资收益。 ①性质：损益类账户。 ②核算内容：核算企业确认的投资收益或投资损失。 ③账户结构：借方登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益，贷方登记实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失。结转后期末无余额。 ④明细设置：可按投资项目设置明细账户，进行明细分类核算。 （3）营业外收入。 ①性质：损益类账户。 ②核算内容：核算和监督与企业日常生产经营活动无直接关系的各项收入及结转情况，包括非流动资产毁损报废利得、与企业日常经营活动无关的政府补助、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等。 ③账户结构：贷方登记本期发生的增加额，借方登记期末转入“本年利润”账户的数额。期末结转后本账户无余额。 ④明细设置：按营业外收入项目设置明细分类账户，进行明细核算。 （4）营业外支出。 ①性质：损益类账户。 ②核算内容：与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出的发生和结转情况，包括非流动资产毁损报废损失、罚款支出、债务重组损失、非常损失、盘盈损失、捐赠支出等。 ③账户结构：借方登记本期发生的增加额，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。期末结转后本账户无余额。 ④明细设置：按支出项目设置明细分类账户，进行明细核算。 （5）所得税费用。 ①性质：损益类账户。 ②核算内容：核算与监督企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用及其结转情况。 ③账户结构：借方登记确认的应从当期利润总额中扣除的应纳所得税额，贷方登记将本期的所得税费用结转到“本年利润”账户的金额。期末结转后本账户无余额。 ④明细设置：按“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。 二、利润分配的会计处理 1.利润分配的顺序 按我国《公司法》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行。 （1）计算可供分配的利润。企业在利润分配前，应根据本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）、其他转入的金额（如盈余公积弥补的亏损）等项目，计算可供分配的利润，即 可供分配的利润=净利润（或亏损）＋年初未分配利润－弥补以前年度的亏损＋ 其他转入的金额 （2）提取法定盈余公积。按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。 （3）提取任意盈余公积。公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。 （4）向投资者分配利润（或股利）。企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即 可供投资者分配的利润=可供分配的利润－提取的盈余公积 2.利润分配的账户设置 （1）利润分配。 ①性质：所有者权益类账户。 ②核算内容：核算与监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 ③账户结构：企业按规定从净利润中提取盈余公积时，借方登记该账户，贷方登记“盈余公积”账户，应分配给投资者的利润，借方登记该账户，贷方登记“应付股利”账户。年度终了，企业应将全年实现的净利润从“本年利润”账户的借方转入该账户“未分配利润”明细账户的贷方，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户。如为净亏损，企业应作相反会计分录。年终，“ 利润分配”账户下的其他明细账户的余额应全部转入该账户的“未分配利润”明细账户，年终结转后，除“未分配利润”明细账户有余额外，其他明细账户应无余额。“利润分配”账户的年末余额，如为贷方余额，表示的是企业历年积存的未分配利润额，如为借方余额，表示的是未弥补亏损额。 ④明细设置：分别设置为“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”“未分配利润”等账户，进行明细核算。 （2）应付股利。 ①性质：负债类账户。 ②核算内容：核算与监督企业分配的现金股利或利润。 ③账户结构：贷方登记根据权力机构批准的利润分配方案，以及确认的应付现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润。期末余额在贷方，表示应付未付的现金股利或利润。 ④明细设置：按投资者进行明细核算。    （3）盈余公积。 ①性质：所有者权益类账户。 ②核算内容：核算与监督企业按规定从净利润中提取的盈余公积以及用盈余公积弥补亏损或转增资本的实际情况。 ③账户结构：贷方登记从净利润中提取的盈余公积等，借方登记用盈余公积弥补的亏损或转增资本数。期末余额在贷方，表示盈余公积的实有数。 ④明细设置：分别设置“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算。 学科网（北京）股份有限公司 $$