4.2采购业务的会计处理（教案）《基础会计》（上海交通大学出版社）

讲稿纸 2019---2020学年 第 一 学期 第 3 周 第4页 任务二 采购业务的会计处理 一、采购原材料业务的会计处理 1.账户设置 （1）在途物资。 ①性质：资产类账户。 ②核算内容：核算实际成本法下企业购入尚在途中或虽已运达但尚未验收入库的材料的采购成本。 ③账户结构：借方登记已经购入的、但尚未验收入库的各类材料的实际成本；贷方登记验收入库的材料的实际成本；期末余额在借方，表示企业购入的、到期末仍未验收入库的材料的实际成本。 ④明细设置：按照供应单位和材料类别进行明细核算。 （2）原材料。 ①性质：资产类账户。 ②核算内容：核算企业各种库存材料的增减变动及其结余情况。 ③账户结构：在实际成本法下，该账户的借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存各种材料的实际成本。 ④明细设置：按照材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格设置进行明细分类核算。 （3）应付账款。 ①性质：负债类账户。 ②核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 ③账户结构：贷方登记因购货而增加的负债，借方登记因偿还货款而减少的负债或无法支付转销的欠款，本账户期末贷方余额表示尚未归还的货款。 ④明细设置：按照不同的债权人进行明细核算。 （4）应付票据。 ①性质：负债类账户。 ②核算内容：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ③账户结构：贷方登记开出、承兑的商业汇票价值；借方登记到期以银行存款支付汇票款减少的商业汇票价值；本账户期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 ④明细设置：按照商业汇票种类进行明细核算。 （5）应交税费。 ①性质：负债类账户。 ②核算内容：核算企业按照税法规定应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 ③账户结构：贷方登记新增应交而未交的税费；借记登记实际支付的税费；本账户期末贷方余额，反映企业应交但尚未交纳的税费；期末如为借方余额，则反映企业多交或尚未抵扣的税金。 ④明细设置：按照应交税费的税种进行明细核算。 （6）预付账款。 ①性质：资产类账户。 ②核算内容：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ③账户结构：借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项；贷方登记收到的所购货物的货款和退回多付的款项；本账户期末借方余额，表示企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，则表示企业尚未补付的款项。 ④明细设置：按照供应单位设置明细账，进行明细分类核算。 二、采购固定资产业务的账务处理 1.账户设置 （1）在建工程。 ①性质：资产类账户。 ②核算内容：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 ③账户结构：借方登记企业各项在建工程的实际支出；贷方登记工程达到预定可使用状态时转出的成本等；本账户期末借方余额，反映企业期末尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 ④明细设置：可按“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 （2）工程物资。 ①性质：资产类账户。 ②核算内容：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 ③账户结构：借方登记企业购入工程物资的成本；贷方登记领用工程物资的成本；本账户期末借方余额，反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本。 ④明细设置：可按“专用材料”“专用设备”“工器具”等进行明细核算。 （3）累计折旧。 ①性质：资产类账户。 ②核算内容：核算企业固定资产计提的累计折旧。 ③账户结构：登记因减少固定资产而转出的累计折旧期末余额；贷方登记按月提取的折旧额；本账户期末贷方余额，反映期末固定资产的累计折旧额。 ④明细设置：可按固定资产的类别或项目进行明细核算。 2.购入固定资产 （1）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”，贷记“银行存款”“其他应付款”“应付票据”等科目。 （2）企业购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用后再转入“固定资产”科目。 （3）装修、修理固定资产。 ①固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记“固定资产”，贷记“银行存款”等科目。 自有固定资产装修的，如果因装修延长了固定资产的使用寿命，或者因装修改善环境使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，即因装修产生的经济利益很可能流入企业，此时的装修费用应计入固定资产账面价值，除此之外的支出，应当确认为当期费用。 （4）固定资产清理。处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目；按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目；按其账面余额，贷记“固定资产”。 学科网（北京）股份有限公司 $$