项目一 管理会计导论（课件）《管理会计》（上海交通大学出版社）

管理会计导论 1 目 录 CONTENTS 任务1.1 什么是管理会计 1 任务1.2 货币时间价值 2 任务1.3 利率的计算 3 4 任务1.4 成本习性分析 2 1 什么是管理会计 子任务1.1.1 管理会计概述 子任务1.1.2 管理会计与财务会计的区别与联系 子任务1.1.3 管理会计的构成要素 3 子任务1.1.1 管理会计概述 管理会计是适应社会进步、社会经济发展和企业现代化管理的要求，逐渐形成和发展起来的一门科学，经济的发展直接促进了企业会计的发展。 管理会计的概念 ‹#› 4 子任务1.1.2 管理会计与财务会计的区别与联系 财务会计 （1）财务会计主要为外部使用者提供信息。 （2）财务会计人员必须按照会计准则的规定输入、处理和输出财务信息。 （3）财务会计的有关限制使其能提供较客观并可验证的财务信息。 （4）财务会计以历史为导向，记录和报告已发生的事项。 （5）财务会计着眼于公司的整体业绩，提供的是聚合程度较高的信息。 （6）管理会计比财务会计广阔得多。 区别 ‹#› 5 子任务1.1.2 管理会计与财务会计的区别与联系 管理会计 （1）管理会计提供企业内部使用者所需信息。 （2）管理会计不需要遵守公认会计原则，没有任何官方团体对其数据选择、输入、处理和报告等方面制定必须遵守的规则。 （3）管理会计提供的信息可以是财务性的，也可以是非财务性的，在性质上存在一定的主观性。 （4）管理会计同样也记录和报告一些已经发生的事项，但同时，它还非常强调未来事项的有关信息。 （5）管理会计可提供一些指标和内部报告，以用于评价各个主体、产品、部门和经理的业绩。 （6）管理会计比财务会计广阔得多。 区别 ‹#› 6 子任务1.1.2 管理会计与财务会计的区别与联系 联系 （1）服务对象上的联系。管理会计信息和财务会计信息都是利用组织系统的资料。 （2）基本信息来源上的联系。管理会计和财务会计都是以企业的经营信息作为主要信息。 （3）职能目标上的联系。他们的职能所要达到的目标是相同的，都是为实现企业的最佳经济效益，为企业的有关部门和有关方面提供咨询服务。 ‹#› 7 子任务1.1.3 管理会计的构成要素 要素 1 2 3 4 管理会计环境 管理会计活动 工具方法管理会计 信息与报告 ‹#› 8 2 货币时间价值 子任务1.2.1货币时间价值的概念 子任务1.2.2货币时间价值的计算 9 子任务1.2.1 货币时间价值的概念 概念 1 2 3 按放弃时间长短而计算的报酬就称为货币的时间价值。 货币时间价值有两种表现形式：利息和利率。 影响货币时间价值大小的因素主要有： （1）时间的长短。 （2）利率的高低。 货币时间价值又称为资金时间价值 ‹#› 10 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 1.单利的计算 ‹#› 11 3 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 1.单利的计算 12 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 2.复利的计算 （1）复利终值。复利终值是指一定的本金按复利计算的若干期后的本利和，其计算公式为 ‹#› 13 3 【情景1-2】假定平安公司董事会决定从今年留存收益中提取100 000元存入银行，准备八年后更新设备。如银行定期5年的存款利率为8%，每年复利一次。试问：该公司5年后可取得多少钱来更新设备？ （1）复利终值 14 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 2.复利的计算 （2）复利现值。复利现值即本金，若干期后的一笔款项，按一定折现率折算成现在时点的价值。 ‹#› 15 3 （2）复利现值 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-3】北京市鼎盛股份有限公司期望通过一项投资在5年后获得10 000 000元，已知投资的复利年利率为8%，计算现在需投资多少款项？ 16 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 年金的计算 年金是指在一定期间内，每隔相同时期(一年、半年、一季等)收入或支出相等金额的款项。年金包括年金终值和年金现值两种。 年金是复利的一种特殊形式，其计算方法也建立在复利计算的基础上。按照收入或支出形式的不同，年金通常分为普通年金、预付年金、递延年金和永续年金四种。 ‹#› 17 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 普通年金的计算 普通年金终值的计算 年金的计算 ‹#› 18 3 普通年金终值，是指在一定时期内每期末收入或支出等额款项的复利终值之和。 （1）普通年金的计算。 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 19 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-4】北京市鼎盛股份有限公司拟建立两个经营网点，并计划为此连续筹资6年。每年筹资额为2 000 000元，假设银行在此期间复利利率为8%，问4年后共筹资多少？利用普通年金终值计算公式，得：查1元年金终值表，4年期，利率为8%的年金终值系数为4.506 1，代入上式得 ①普通年金终值的计算 ‹#› 20 3 ②年偿债基金。计算年金终值，一般是已知年金，求终值。有时也会碰到已知年金终值，反过来求每年支付的年金数额，这是年金终值的逆运算，称为年偿债基金的计算。 （1）普通年金的计算 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 21 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 ②年偿债基金 【情景1-5】北京市鼎盛股份有限公司三年后需现金100 000元，若年利率为5%，则从现在开始每年年末需等额存入银行多少钱，三年后才能达到所需钱数？ ‹#› 22 3 ③普通年金现值的计算。普通年金的现值指一定期间内每期期末等额的系列收付款项的复利现值之和。 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 23 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-6】北京市鼎盛股份有限公司计划在银行存入一笔款项，预备在未来4年中，每年年末取出500 000元用于发放奖金。假设银行存款利率为6%。问现在一次需存入银行多少款项？ ③普通年金现值的计算 ‹#› 24 3 ④年资本回收额。在已知年金的条件下，可以计算年金的现值，反过来在已知年金现值的条件下，求年金，是普通年金现值的逆运算，称为年回收额的计算。其计算公式为 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 25 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 ④年资本回收额 【情景1-7】北京市鼎盛股份有限公司现在从银行借款1 200 000元，年利率为6%，则在未来连续10年内每年年末应等额偿还多少钱？（P/A，6%，10）=7.360 1 ‹#› 26 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 预付年金 预付年金终值的计算 年金的计算 ‹#› 27 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-8】北京市鼎盛股份有限公司于未来3年内，每年年初存入银行500 000元，若年复利率为8%，计算期满本利和是多少。查1元年金终值表，3年期，利率为8%的年金终值系数为3.246 4，代入上式得： ①预付年金终值的计算 ‹#› 28 3 ②预付年金现值的计算。预付年金现值是指在复利计息的情况下，每期期初发生的等额款项金额的现值之和。 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 29 3 ②预付年金现值的计算 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-9】北京市鼎盛股份有限公司计划在银行存入一笔款项，预备在未来6年中，每年年初取出600 000元用于发放奖金。假设银行存款利率为8%，问现在一次需存入银行多少款项？ 30 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 （3）递延年金的计算。递延年金是第一次收、付款项发生在第二期期末或其以后的年金。 ①递延年金的终值。递延年金的终值计算与普通年金的终值计算一样，计算公式如下 FA=A（F/A，i，n) ‹#› 31 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-10】平安公司借入一笔款项，银行贷款年利率为10%，每年复利一次。银行规定，前2年不用还本付息，从第3年起至第6年止每年年末偿还本息100万元。问：此款项的现值为多少？ （3）递延年金的计算 ‹#› 32 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 （4）永续年金的计算 永续年金指无限期定额定期支付的年金。永续年金没有终止时间，期限趋于无穷，也就没有终值，因此永续年金的现值可以看成是一个n为无穷大普通年金的现值。 如商业银行中的“存本取息”类存款，优先股股利等即属于永续年金。普通年金的特点是每期首付款项在期末； 预付年金（预付年金）的特点是每期首付款项在期初； 递延年金的特点是最初若干期没有发生收付款项，后面若干期有等额系列收付款项； 而永续年金的期限趋于无穷，也就没有终值，只有现值。公式如下 ‹#› 33 子任务1.2.2 货币时间价值的计算 【情景1-11】北京市鼎盛股份有限公司投资于某公司，拟用这笔资金建立奖励基金，希望于每年年末拿出480 000元奖励公司内部有特殊贡献的员工。假设预计投资回报率为8%。计算一次投资额为多少才能满足每年的奖励需要？ ‹#› 34 3 利率的计算 子任务1.3.1 插值法 子任务1.3.2 名义利率与实际利率 35 子任务1.3.1 插值法 （1）若已知复利现值（或终值）系数及期数，即可用“复利现值（或终值）系数表”找出与已知复利现值（或终值）系数上下相邻的两个系数及其对应利率，按插值法计算利率。 ‹#› 36 3 （1）若已知复利现值（或终值）系数B及期数n，即可用“复利现值（或终值）系数表”找出与已知复利现值（或终值）系数上下相邻的两个系数及其对应利率，按插值法计算利率。 子任务1.3.1 插值法 【情景1-12】北京市鼎盛股份有限公司的业务员孙佳颖下岗获得90 000元现金补助，她决定趁现在还有劳动能力，先找工作糊口，将款项存起来。孙女士预计，如果20年后这笔款项连本带利达到450 000元，那就可以解决自己的养老问题。问银行存款的年利率为多少，孙女士的预计才能变成现实？ 37 （2）若已知年金现值（或终值）系数B及期数n，即可用“年金现值（或终值）系数表”找出与已知年金现值（或终值）系数上下相邻的两个系数及其对应利率，按插值法计算利率。 子任务1.3.1 插值法 ‹#› 38 3 子任务1.3.1 插值法 【情景1-13】北京市鼎盛股份有限公司的业务员张甜甜要在一个街道十字路口开办一个餐馆，于是找到十字路口的一家小卖部，提出要求承租该小卖部3年。小卖部业主肖先生因小卖部受到附近超市的影响，生意惨淡，也愿意清盘让张甜甜开餐馆，但提出应一次性支付3年的使用费30 000元。张甜甜觉得现在一次拿30 000元比较困难，因此请求能否缓期支付。肖先生同意张甜甜，要求张甜甜在每年年末支付12 500元。银行的贷款利率为5%，那么张甜甜是现在贷款一次付清还是分3次付清更为合算？ 39 1.一年多次计息时的名义利率与实际利率 如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率等于名义利率。如果按照短于一年的计息期计算复利，这种情况下的实际利率高于名义利率。名义利率与实际利率的换算关系如下： 式中，i为实际利率，r为名义利率，m为每年复利计息次数。 子任务1.3.2 名义利率与实际利率 ‹#› 40 3 2.通货膨胀情况下的名义利率与实际利率 【情景1-16】我国商业银行的一年期存款年利率为4%，假设通货膨胀率为3%，则实际利率为多少？ 子任务1.3.2 名义利率与实际利率 41 4 成本习性分析 子任务1.4.1 成本性态 子任务1.4.2 混合成本的分解 42 成本性态 变动成本 固定成本 混合成本 半变动成本 半固定成本 延期变动成本 曲线变动成本 （1）混合成本的概念。混合成本就是“混合”了固定成本和变动成本两种不同性质的成本。从成本习性来看，固定成本和变动成本只是两种极端的类型。 子任务1.4.1 成本性态 ‹#› 43 3 变动成本 子任务1.4.1 成本性态 44 3 可见，当产量从2 500组增加到4 200组时，产量增加1.68倍，变动成本总额随之从250 000元增加到420 000元，也以1.68倍的幅度增加，即无论产量如何变化，单位变动成本都是100元。说明产量与原材料之间存在正比例关系，原材料是产品的变动成本，这一正比关系可以用函数y=100x表示，如图1-13所示，也可以在坐标系中用图表示。 子任务1.4.1 成本性态 45 固定成本 子任务1.4.1 成本性态 【情景1-18】北京市鼎盛股份有限公司生产所用的角钢生产线是向租赁公司租用的，每月租金为30 000元，该生产线每月最大的生产能力为80吨，则企业每月的产量在80吨以内时，租金总成本不随产量的变动而变动，因而角钢生产线租金是一项固定成本。租金和产量的关系如表1-2所示。 ‹#› 46 固定成本 子任务1.4.1 成本性态 从表可以看出，企业角钢生产线的产量由50吨增加到75吨，增加了50%，但月租金仍然是30 000元，该租金并没有因为产量的增加而增加，这一关系可表示为y=30 000，如图1-14所示。 ‹#› 47 3 ①半变动成本。半变动成本是指在有一定初始量的基础上，随着产量的变化而成正比例变动的成本。 这些成本的特点是：它通常有一个初始的固定基数，在此基数内与业务量的变化无关，这部分成本类似于固定成本；在此基数之上的其余部分，则随着业务量的增加成正比例增加。 子任务1.4.1 成本性态 48 子任务1.4.1 成本性态 ②半固定成本。半固定成本也称阶梯式变动成本，这类成本在一定业务量范围内的发生额是固定的，但当业务量增长到一定限度，其发生额就突然跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。 ‹#› 49 3 ③延期变动成本。延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长成正比例变动。 子任务1.4.1 成本性态 50 3 ④曲线变动成本。曲线变动成本通常有一个不变的初始量，相当于固定成本，在这个初始量的基础上，随着业务量的增加，成本也逐步变化，但它与业务量的关系是非线性的。这种曲线成本又可以分为以下两种类型：一是递增曲线成本，二是递减曲线成本。 子任务1.4.1 成本性态 51 子任务1.4.2 混合成本的分解 高低点法 账户分析法 回归分析法 技术测定法 合同确认法 ‹#› 52 高低点法 子任务1.4.2 混合成本的分解 【情景1-19】北京市鼎盛股份有限公司是一家大型的制造企业，最近连续4期的衣柜成本及业务量的资料如表1-3所示。 ‹#› 53 3 子任务1.4.2 混合成本的分解 54 回归分析法 【情景1-20】承【情景1-19】表中数据，说明回归分析法应用。 （1）根据回归分析法的要求对数据进行加工，如表1-4所示。 子任务1.4.2 混合成本的分解 ‹#› 55 3 子任务1.4.2 混合成本的分解 56 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 57 $$