项目四 预算管理（课件）《管理会计》（上海交通大学出版社）

预算管理 1 目 录 CONTENTS 任务4.1预算概述 1 任务4.2预算管理概述 2 任务4.3全面预算 3 2 1 预算概述 子任务4.1.1预算的概念 子任务4.1.2预算的分类 3 子任务4.1.1预算的概念 1 预算是关于企业在一定的时期内(一般为一年或一个既定的营运期间内)经营、财务投资等价值流相关的总体计划；预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，预算包含的内容不仅仅是预测，它还涉及有计划地巧妙处理所有变量，这些变量决定着公司未来努力达到某一有利地位的绩效。 预算的概念 ‹#› 4 1.固定预算 ①固定预算的概念 ②固定预算的特点 ③固定预算的适用范围 ④固定预算表的编制。 与弹性预算 ①弹性预算的概念 ②弹性预算的特点 ③弹性预算的适用范围 ④弹性预算表的编制 ⑤固定预算与弹性预算的应用 2.增量预算 ①增量预算的概念 ②增量预算的基本假定 ③增量预算的适用范围 ④增量预算的优缺点 与零基预算 ①零基预算的概念 ②零基预算的适用范围 ③零基预算的编制 ④零基预算的优缺点 文化 知识 分类 子任务4.1.2预算的分类 ‹#› 5 3.定期预算 ①定期预算的概念 ②定期预算的缺点  盲目性 滞后性 间断性 滚动预算 ①滚动预算的概念 ②滚动预算的分类 逐月滚动方式 逐季滚动方式 ③滚动预算的优缺点 分类 子任务4.1.2预算的分类 ‹#› 6 2 预算管理概述 子任务4.2.1预算管理的概念 子任务4.2.4预算管理的应用环境 子任务4.2.2预算管理的内容 子任务4.2.3预算管理的原则 7 2 预算管理概述 子任务4.2.5预算管理的编制 子任务4.2.6预算执行 子任务4.2.7预算考核 8 子任务4.2.1预算管理的概念 预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。 概念 ‹#› 9 子任务4.2.2预算管理的内容 经营预算 专门决策预算 财务预算 是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。 是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。 是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。 ‹#› 10 子任务4.2.3预算管理原则 1.战略导向原则 2.过程控制原则 3.融合性原则 4.平衡管理原则 5.权变性原则 ‹#› 11 1 2 3 4 战略目标 业务计划 组织架构 内部管理制度 子任务4.2.4预算管理的应用环境 5 信息系统 ‹#› 12 子任务4.2.5预算管理的编制 预算审批包括预算内审批、超预算审批、预算外审批等。预算内审批事项，应简化流程，提高效率；超预算审批事项，应执行额外的审批流程；预算外审批事项，应严格控制，防范风险。 企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。预算编制完成后，应按照相关法律法规及企业章程的规定报经企业预算管理决策机构审议批准，以正式文件形式下达执行。 ‹#› 13 预算控制 预算调整 年度预算经批准后，原则上不做调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。 子任务4.2.6预算执行 预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。 ‹#› 14 子任务4.2.7预算考核 预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分。 企业应按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。 预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则。 15 3 全面预算 子任务4.3.1业务预算的编制 子任务4.3.2财务预算的编制 16 子任务4.3.1业务预算的编制 2.生产预算的编制 3.直接材料采购预算的编制 4.直接人工预算的编制 1.销售预算的编制 销售预算有多种编制形式，可以按产品类别编制，可以按销售部门或地区编制，也可以按销售方式编制，但一般多以产品类别的销售预算为主。 预计生产量=期末预计产品库存量＋预计销售量－期初预计产品库存量 预计材料采购量=预计材料耗用量＋期末预计材料库存量－期初预计材料库存量 ‹#› 17 子任务4.3.1业务预算的编制 6.产品单位成本和期末产成品存货预算的编制 7.销售费用及管理费用预算的编制 8.专门决策预算的编制 5.制造费用预算的编制 管理会计对制造费用的划分主要有两种：其一是按照费用的性质和作用划分，其二是按费用的特性划分 预计单位产品成本＝单位产品的材料消耗定额×材料计划单价＋单位产品的工时定额× 小时工资率＋单位产品的工时定额×小时制造费用分配率 销售费用及管理费用预算是指企业制造业务范围以外各种支出的预算。 编制依据主要有已经过审批的各个长期投资决策项目、资金的筹措和投放、股利的发放以及税费的缴纳情况等。 ‹#› 18 子任务4.3.2财务预算的编制 1 现金预算的编制：现金预算是根据其他各种预算资料编制的，反映企业在预算期间现金收支详细情况的预算。现金预算的编制可长可短，既可以按日编制，也可以按星期编制，但企业通常都要编制年度分季、季度分月计划。 2 3 预计资产负债表的编制：基础是预计的上期资产负债表，并将其作为本表的期初数加以反映，再根据上述各项预算中与企业财务状况有关的数据资料，填列为各项目的期末数。 预计利润表的编制：预计利润表可以用于衡量企业预算期内的经营业绩，是全面预算编制过程中的关键步骤。 ‹#› 19 感 / 谢 / 您 / 的 / 关 / 注 THANKS 这里可以输入公司/团队名称 20 $$